簡短的答案
一項在 2025 年 7 月 4 日生效的聯邦稅法（Public Law 119-21，IRS 現在也稱為 Working Families Tax Cuts）改變了多項個人稅務規定。許多改變從你的 2025 年稅表就開始適用，而不是 2026 年；其他改變則從 2026 年才開始。本文把兩者分開整理，並連結到主要改變的詳細指南。
四項新扣除額 — 合格小費、合格加班費、汽車貸款利息與長者扣除額 — 在新的表格 Schedule 1-A 上申報。不論你使用標準扣除額或分項扣除都可以申請，IRS 說明它們適用於 2025 年至 2028 年。它們是有上限、會依收入遞減的扣除額，不是全面免稅。
從 2025 年稅表開始的改變
| 改變 | 2025 年的意義 | 詳細說明 |
|---|---|---|
| 標準扣除額 | 單身或夫妻分開申報 $15,750；夫妻合併申報 $31,500；戶長 $23,625 | 我需要報稅嗎？ |
| 兒童抵稅額 | 每名符合資格子女最高 $2,200；最多 $1,700 可退還；適用社會安全號碼規定 | 兒童抵稅額指南 |
| 合格小費扣除額 | 最高 $25,000；修正後調整總收入（MAGI）超過 $150,000（合併申報 $300,000）時遞減 | 小費免稅？ |
| 合格加班費扣除額 | 加班溢價最高 $12,500（合併申報 $25,000）；收入遞減門檻與小費相同 | 加班費免稅？ |
| 長者加強扣除額 | 每位 65 歲以上的人最高 $6,000；MAGI 超過 $75,000（合併申報 $150,000）時遞減 | 長者扣除額 |
| 汽車貸款利息扣除額 | 合格乘用車貸款利息最高 $10,000；MAGI 超過 $100,000（合併申報 $200,000）時遞減 | 請見下方 |
| 州稅與地方稅（SALT）上限 | 分項扣除者 $40,000（夫妻分開申報 $20,000）；收入較高時遞減 | SALT 扣除額 |
| Form 1099-K 申報 | 支付平台與線上市集在付款超過 $20,000 且交易超過 200 筆時申報 | Form 1099-K 指南 |
| 領養抵稅額 | 抵稅額中最多 $5,000 可以退還 | IRS 領養抵稅額資訊 |
延伸閱讀：我需要報稅嗎？ · 兒童抵稅額 · 小費免稅？ · 加班費免稅？ · 新的長者扣除額 · SALT 扣除額 · Form 1099-K
從 2026 年才開始適用的改變
| 改變 | 2026 年的意義 |
|---|---|
| 通膨調整 | 標準扣除額：單身 $16,100；夫妻合併申報 $32,200；戶長 $24,150。兒童抵稅額仍為每名子女 $2,200，最多 $1,700 可退還。勞動所得抵稅額（EITC）最高 $8,231 |
| 不分項扣除者的慈善捐款扣除 | 捐給合格慈善機構的現金最多可扣除 $1,000（夫妻合併申報 $2,000）。有些捐款不適用，例如捐給捐贈人建議基金（donor-advised funds） |
| 兒童與受扶養人照顧抵稅額 | 最高抵稅比率從合格費用的 35% 提高到 50%；費用上限仍為 $3,000（一人）與 $6,000（兩人以上） |
| 州稅與地方稅（SALT）上限 | 分項扣除者：$40,400（夫妻分開申報 $20,200）；MAGI 超過 $505,000（夫妻分開申報 $252,500）時遞減，但不低於 $10,000（$5,000） |
| 1099-NEC 與 1099-MISC 申報 | 許多付款的最低申報門檻從 $600 提高到 $2,000；有些付款（例如權利金）仍適用其他門檻 |
| Form W-2 新代碼 | 雇主申報現金小費（box 12，代碼 TP）、合格加班費（box 12，代碼 TT），以及 Trump 帳戶提撥（box 12，代碼 TA） |
| Trump 帳戶（Trump Accounts） | 提撥從 2026 年 7 月 4 日開始；IRS 說明每名符合資格的子女可獲得一次 $1,000 的聯邦提撥，每年提撥上限為 $5,000 |
小費、加班費、汽車貸款利息與長者的新扣除額在 2026 年繼續適用。2026 年的小費與加班費由雇主在 Form W-2 上申報，這會改變你找到金額的方式 — 請見小費與加班費指南。IRS 尚未公布最終版的 2026 年 Schedule 1-A 填寫說明。詳細說明：2026 年慈善捐款 · 兒童與受扶養人照顧抵稅額 · Trump 帳戶
四項新扣除額怎麼運作
四項扣除額都在 Schedule 1-A 上計算，並填入 Form 1040 第 13b 行。它們是在調整後總收入之後扣除，加在你的標準扣除額或分項扣除之外。每一項都從 Schedule 1-A 第 I 部分的修正後調整總收入（MAGI）開始計算。申請小費、加班費與長者扣除額時，已婚者必須夫妻合併申報，而且收到小費或加班費的人，或申請長者扣除額的人，需要有可用於工作的社會安全號碼（SSN）。汽車貸款利息扣除額的條件不同 — 請見下方。
| 扣除額 | 上限 | 開始遞減的門檻（MAGI） | 遞減方式 |
|---|---|---|---|
| 合格小費 | 每份稅表 $25,000 | $150,000（合併申報 $300,000） | 每超過整數 $1,000 減少 $100 |
| 合格加班費 | $12,500（合併申報 $25,000） | $150,000（合併申報 $300,000） | 每超過整數 $1,000 減少 $100 |
| 汽車貸款利息 | $10,000 | $100,000（合併申報 $200,000） | 每超過 $1,000 或不足 $1,000 的部分減少 $200 |
| 長者（65 歲以上） | 每位符合資格者 $6,000 | $75,000（合併申報 $150,000） | 超過門檻部分的 6% |
汽車貸款利息扣除額
你每年最多可以扣除 $10,000 用來購買個人使用合格車輛的貸款利息。根據 IRS，貸款必須在 2024 年 12 月 31 日之後成立、以車輛設定第一順位擔保（first lien），並用來購買由你首次使用的車輛。車輛必須是總重量評等低於 14,000 磅的轎車、廂型休旅車、廂型車、SUV、皮卡或機車，並在美國完成最終組裝。租賃付款不適用，你也必須在稅表上填寫車輛識別號碼（VIN）。詳細說明請見汽車貸款利息扣除額指南。
本文只說明聯邦所得稅。州稅規定可能與聯邦法律不同，請不要假設你所在的州也允許相同的扣除額。請查看你所在州稅務機關的說明。
常見誤解
- 「全部都從 2026 年開始。」許多改變，包括 Schedule 1-A 的四項扣除額與較高的 SALT 上限，都適用於 2025 年稅表。
- 「小費和加班費現在免稅了。」它們仍然是要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅的應稅收入；扣除額有上限，收入較高時也會遞減。
- 「要分項扣除才能申請新的扣除額。」Schedule 1-A 的扣除額在使用標準扣除額時也可以申請。只有 SALT 扣除額需要分項扣除。
- 「長者扣除額取代了 65 歲的額外標準扣除額。」它是加在原有額外標準扣除額之外的。