簡短的答案

2025 年至 2028 年，65 歲以上的人每人最多可以申請一項新的聯邦扣除額 $6,000（夫妻合併申報且兩人都符合資格時為 $12,000）。IRS 稱它為長者加強扣除額（enhanced deduction for seniors）。不論你使用標準扣除額或分項扣除，都在 Schedule 1-A 第 V 部分申報。

它是加在 65 歲以上原本就有的額外標準扣除額之外的。修正後調整總收入（MAGI）超過 $75,000（夫妻合併申報 $150,000）時，扣除額會減少。

誰符合資格

  • 你（或合併申報時的配偶）在稅務年度最後一天前年滿 65 歲。以 2025 年來說，就是 1961 年 1 月 2 日之前出生。
  • 申請的每個人都有可用於工作的社會安全號碼（SSN）。
  • 如果你已婚，必須夫妻合併申報。
  • 使用標準扣除額或分項扣除都可以。

在 1961 年 1 月 2 日之前出生、但在 2025 年未滿 65 歲就過世的納稅人不符合資格。Schedule 1-A 填寫說明把一個人在 65 歲生日的前一天視為年滿 65 歲。

新的長者扣除額 vs. 原有的額外標準扣除額

額外標準扣除額（原有規定）長者加強扣除額（新）
2025 稅務年度金額單身或戶長 $2,000；已婚或符合資格的未亡配偶，每位符合資格者 $1,600每位符合資格者最高 $6,000
2026 稅務年度金額單身或戶長 $2,050；已婚或符合資格的未亡配偶，每位符合資格者 $1,650每位符合資格者最高 $6,000
適用對象65 歲以上或失明65 歲以上（與失明無關）
收入限制無MAGI 超過 $75,000（合併申報 $150,000）時遞減
分項扣除時不能使用 — 它是標準扣除額的一部分仍然可以使用
申報位置Form 1040 上標準扣除額的一部分Schedule 1-A 第 V 部分
適用年度持續適用2025 年至 2028 年

收入遞減怎麼算

每位符合資格的人從 $6,000 開始，減去 MAGI 超過 $75,000（夫妻合併申報 $150,000）部分的 6%。單身申報者在 MAGI 達到 $175,000 時扣除額歸零；夫妻合併申報則是 $250,000。

範例（示意，2025 稅務年度）

Helen 70 歲、單身，使用標準扣除額，MAGI 為 $60,000。她的 MAGI 低於 $75,000，所以可以拿到全部 $6,000。她的扣除額總計為 $15,750 標準扣除額，加上 65 歲的 $2,000 額外標準扣除額，再加上 $6,000 長者扣除額 — 共 $23,750。

Robert 68 歲、單身，MAGI 為 $90,000。他的 MAGI 超過 $75,000 共 $15,000，$15,000 的 6% 是 $900。他的長者扣除額是 $6,000 − $900 = $5,100。

Mei 和 Wen 兩人都是 67 歲，夫妻合併申報，MAGI 為 $170,000。他們的 MAGI 超過 $150,000 共 $20,000，$20,000 的 6% 是 $1,200。每人的扣除額是 $6,000 − $1,200 = $4,800，合計 $9,600。

2025 年與 2026 年

稅務年度適用規定
20251961 年 1 月 2 日之前出生者每人最高 $6,000；MAGI 超過 $75,000 / $150,000 時遞減；額外標準扣除額 $2,000（單身或戶長）或 $1,600（已婚或符合資格的未亡配偶，每位符合資格者）
2026IRS 說明 2025 年至 2028 年對年底前年滿 65 歲者適用相同的 $6,000 扣除額與遞減規定；額外標準扣除額提高為 $2,050（單身或戶長）或 $1,650（已婚或符合資格的未亡配偶，每位符合資格者）
ℹ️ 社會安全福利並不會自動免稅

社會安全福利中要課稅的部分，仍然是用 Form 1040 填寫說明中的社會安全福利工作表計算，而這張工作表不包括這項扣除額。長者扣除額是在之後才扣除，填在 Form 1040 第 13b 行。它可以降低你全部應稅所得的稅額，但不會改變福利中要課稅的金額。

常見誤解

  • 「它取代了 65 歲以上的額外標準扣除額。」它是加在那項金額之外的。
  • 「社會安全福利不再課稅了。」福利中要課稅的部分，計算方式和以前一樣。
  • 「分項扣除就不能用。」不論你分項扣除或使用標準扣除額都可以申請。
  • 「65 歲以上的人都可以拿到 $6,000。」MAGI 超過 $75,000（合併申報 $150,000）時會遞減，需要有效的社會安全號碼，而且已婚者必須夫妻合併申報。
  • 「它會改變我的報稅義務。」報稅門檻是根據標準扣除額，不包括這項扣除額。
⚠️ 只說明聯邦規定

州所得稅規定可能和聯邦法律不同。請不要假設你所在的州也允許這項扣除。非居民外國人請查看 Schedule 1-A 填寫說明與 Publication 519。