社會安全福利要繳稅嗎？50% 與 85% 規則說明

簡短的答案

你的社會安全福利可能有一部分要課稅，取決於你的其他所得。把一半的福利加上你所有其他所得（包括免稅利息）。如果合計不超過 $25,000（夫妻合併申報為 $32,000），福利完全不用課稅。超過這個金額，一般最多 50% 的福利要課稅，所得更高時最多 85%。「最多 85% 應稅」是指最多 85% 的福利計入所得——不是 85% 的稅率。

哪些算社會安全福利

• 包括：每月的退休、遺屬與身心障礙福利，以及鐵路退休第一級（tier 1）福利中相當於社會安全的部分。
• 不包括：補充安全收入（SSI），不用課稅。
• 你的表格：Form SSA-1099。第 3 欄是總福利，第 4 欄是償還金額，第 5 欄是淨福利——也就是計算時使用的金額。
• 誰被課稅：依法有權領取福利的人。孩子的福利屬於孩子，即使支票上是父母的名字。

第 1 步：合計所得與基本金額比較

Publication 915 把你的基本金額，與一半的福利加上你所有其他所得（包括免稅利息）的合計比較。不要用海外工作所得排除額或海外住房排除額等排除項目減少你的其他所得。

合併申報時，即使只有一方領取福利，也要把兩位配偶的所得與福利合計。這些是 Publication 915（2025）中的金額；請確認你所屬稅務年度的版本。

第 2 步：有多少要課稅

• 不超過基本金額：福利完全不用課稅。
• 介於基本金額與 $34,000（合併申報 $44,000）之間：應稅金額一般是福利的一半，或超過基本金額部分的一半，兩者取較小者。
• 超過 $34,000（合併申報 $44,000）：超過部分的 85% 要加進來，但應稅金額永遠不會超過福利的 85%。
• 夫妻分開申報且同住：工作表跳過基本金額，一般計入合計所得數字的 85%，最多為福利的 85%。

使用 Form 1040 填寫說明中的 Social Security Benefits Worksheet，或 Publication 915 的 Worksheet 1。如果你存了傳統 IRA，而你或配偶有參加工作單位的退休計畫，Publication 915 指出要改用 Publication 590-A 中的特殊工作表。

範例（說明用，2025 年，單身申報）

應稅金額會加到 Grace 與 Henry 的其他所得中，按一般稅率課稅。範例假設沒有所得調整項目；你的工作表結果可能不同。

其他所得的影響

• IRA 與 401(k) 提領（包括 RMD）、退休金、工資、利息、股利與資本利得都算其他所得。一大筆提領可能讓更多福利要課稅。請參考退休帳戶提領指南。
• 免稅利息要加進來，即使它本身不課稅。
• 被排除的海外所得在這項計算中要加回來。

長者扣除額不會讓福利免稅

2025 到 2028 年，65 歲以上的人每人最多可以申報 $6,000 的長者加強扣除額，並有收入逐步減少的規定。Social Security Benefits Worksheet 不使用這項扣除額，所以它不會改變福利中應稅的金額。它是在之後才扣除，可以減少你總應稅所得的稅。因為應稅福利是調整後總所得的一部分，也可能影響長者扣除額逐步減少所使用的所得。請參考長者扣除額指南。

非居民外國人

如果你是非居民外國人，上面的規定不適用。而是福利的 85% 按 30% 的固定稅率課稅，除非稅務協定免稅或訂有較低稅率。你會收到 Form SSA-1042S，而不是 Form SSA-1099。Publication 915 列出居民可以免稅的協定國家（加拿大、埃及、德國、愛爾蘭、以色列、義大利、日本、羅馬尼亞與英國）、印度的有限規定，以及瑞士居民適用的 15% 稅率。台灣不在這份清單上。綠卡持有人是居民外國人，不適用 30% 的預扣。要確認你的身分，請參考稅務居民身分。

其他重點

• 補發的福利：如果你收到以前年度的一次給付，可能可以使用 Publication 915 中的一次給付選擇（lump-sum election）來限制應稅金額。
• 申報：把淨福利填在 Form 1040 第 6a 行，應稅部分填在第 6b 行。如果你夫妻分開申報且全年分居，請勾選第 6d 行的方框。
• 預扣稅：要預扣稅，請向社會安全局提交 Form W-4V。

常見錯誤

• 把「85%」當成稅率。
• 漏算免稅利息或被排除的海外所得。
• 同住卻分開申報，沒注意到基本金額是 $0。
• 以為長者扣除額會免除福利的稅。
• 把 SSI 當成應稅福利。