簡短的答案
從傳統 IRA 或 401(k) 領出的錢一般按一般所得課稅，稅後（不可扣除）的金額除外。Roth IRA 的合格分配免稅。如果你未滿 59½ 歲，應稅部分除非適用例外，還可能要加 10% 附加稅。到了你的適用年齡——依出生年份為 73 或 75 歲——你一般每年都必須從傳統 IRA 與雇主計畫領取最低提領額（RMD）。
提領要課稅嗎？
| 帳戶 | 一般要課稅 | 一般不課稅 |
|---|---|---|
| 傳統 IRA | 可扣除的存款與所有收益 | 你不可扣除的存款（成本基礎），在 Form 8606 上計算 |
| 401(k)、403(b) 與其他雇主計畫（稅前） | 稅前存款、雇主提撥與收益 | 稅後存款 |
| Roth IRA，合格分配 | 無 | 整筆分配 |
| Roth IRA，非合格分配 | 收益（存款與轉換的金額先領出之後） | 領回你的一般存款 |
| 任何帳戶，正確轉存 | 無 | 轉存的金額 |
Roth IRA 的分配如果是在你第一次為任何 Roth IRA 存款的年度起算 5 年期間之後，而且你已滿 59½ 歲、身心障礙、是在你過世後分配給受益人，或是用於首次購屋（終身最多 $10,000），就是合格分配。
59½ 歲前的 10% 附加稅
59½ 歲前的分配，IRS 會對必須計入所得的部分加收 10%。這筆稅在 Form 5329 與 Schedule 2 上申報。如果你的 Form 1099-R 第 7 欄顯示代碼 1，而且不適用任何例外，可以不填 Form 5329，直接在 Schedule 2 上填寫這筆稅。如果適用例外但第 7 欄沒有顯示，就要申報 Form 5329 來主張例外。
主要例外
| 例外 | IRA | 401(k) 或其他合格計畫 |
|---|---|---|
| 完全且永久身心障礙，或末期疾病 | 是 | 是 |
| 帳戶持有人過世後付給受益人或遺產 | 是 | 是 |
| 一系列實質相等的定期給付 | 是 | 是，需在離職之後 |
| 超過 AGI 7.5% 的未獲補償醫療費用 | 是 | 是 |
| 在滿 55 歲當年或之後離職 | 否 | 是 |
| 合格的高等教育費用 | 是 | 否 |
| 首次購屋，最多 $10,000 | 是 | 否 |
| 失業期間的健康保險費 | 是 | 否 |
| 合格的出生或領養，最多 $5,000 | 是 | 是 |
| 個人緊急支出、家暴受害者或合格災害 | 是 | 是 |
| IRS 強制執行（levy）；合格後備軍人分配 | 是 | 是 |
| 依 QDRO 付給前配偶 | 否 | 是 |
每一項例外都有自己的條件與金額上限，Publication 590-B、Publication 575 與 Form 5329 填寫說明有詳細說明。例外只免除 10% 附加稅——這筆提領仍然可能是應稅所得。
範例（說明用，2025 年）
Leo 45 歲，2025 年從傳統 IRA 領出 $20,000 償還信用卡。他過去的存款都已扣除，所以全額應稅，也不適用任何例外。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 加入 2025 年應稅所得 | $20,000 |
| 10% 附加稅（10% × $20,000），在 Schedule 2 上申報 | $2,000 |
| $20,000 的一般所得稅 | 按 Leo 的一般所得稅率 |
如果 Leo 把錢用在合格的高等教育費用上，10% 附加稅可能就不適用——但這 $20,000 仍然是應稅所得。
預扣稅
- 雇主計畫：如果計畫中可轉存的分配是付給你、而不是直接轉存，付款人一般必須預扣 20% 的所得稅。
- IRA：除非你選擇不預扣，否則要預扣聯邦所得稅。如果選擇不預扣，你可能需要繳預估稅。
- 預扣稅只是預繳，不是最終稅額。10% 附加稅與你實際的稅率會在報稅時結算。
最低提領額（RMD）
RMD 從你達到適用年齡的那一年開始。SECURE 2.0 提高了這個年齡，2024 年正式法規（T.D. 10001）依出生日期訂定：
| 出生日期 | 適用年齡 | 狀態 |
|---|---|---|
| 1949 年 7 月 1 日之前 | 70½ | 正式法規（舊法） |
| 1949 年 7 月 1 日到 1950 年 12 月 31 日 | 72 | 正式法規（舊法） |
| 1951 年到 1958 年 | 73 | 正式法規 |
| 1959 年 | 依擬議法規為 73 | 法條把這一群人同時列在 73 歲與 75 歲之下；擬議法規（REG-103529-23）會定為 73 歲，但尚未定案 |
| 1960 年 1 月 1 日或之後 | 75 | 正式法規 |
| 帳戶 | 持有人在世時要領 RMD 嗎？ | 第一筆 RMD 期限 |
|---|---|---|
| 傳統、SEP 與 SIMPLE IRA | 要，從適用年齡開始，即使你仍在工作 | 達到適用年齡次年的 4 月 1 日 |
| 401(k)、403(b) 與其他雇主計畫 | 要，但一般要等你從該雇主退休，除非你是 5% 持有人 | 達到適用年齡那一年或退休那一年（取較晚者）次年的 4 月 1 日（5% 持有人：適用年齡那一年） |
| Roth IRA | 不用 | 原始持有人在世時沒有 |
| 401(k) 或 403(b) 中的指定 Roth 帳戶 | 不用，依 IRS 常見問題 | 持有人在世時沒有 |
| 繼承的帳戶（傳統或 Roth） | 改為適用受益人規定 | 視受益人與 10 年規定而定（見下文） |
- 之後的 RMD：第一筆之後的每一筆 RMD，都要在當年的 12 月 31 日前領取。
- 多個 IRA：每個 IRA 的 RMD 要分別計算，但總額可以從其中一個或多個 IRA 領出。401(k) 計畫的 RMD 則必須從每個計畫分別領取。
- 責任在你：帳戶業者可能會幫你計算金額，但領取正確的 RMD 是持有人的責任。
範例：如果你在 1952 年出生、持有傳統 IRA，你在 2025 年達到 73 歲的適用年齡。你的第一筆 RMD 是 2025 年的，最晚可以在 2026 年 4 月 1 日領取。你 2026 年的 RMD 則要在 2026 年 12 月 31 日前領取——所以如果你延後，兩筆都會算在 2026 年的應稅所得。
錯過 RMD
應該領而沒有領的金額（短缺）要繳 25% 的附加稅，在包含 RMD 期限的那個稅務年度用 Form 5329 申報。如果你在更正期間內領出漏領的金額，並提交反映這筆稅的稅表，可降為 10%。更正期間在下列日期中最早的一天結束：IRS 就這筆稅寄出欠稅通知的日期、核定稅額的日期，或課稅年度之後第二個稅務年度的最後一天。如果短缺是合理錯誤造成，而且你正在採取合理步驟補正，IRS 可能會免除這筆稅；要申請免除，請申報 Form 5329 並附上說明信。
繼承的帳戶（概要）
- 10% 附加稅不適用於持有人過世後付給受益人的分配，但傳統帳戶的分配仍然要課稅。
- 10 年規定：對於 2019 年以後過世的持有人，SECURE Act 一般要求整個帳戶在過世 10 週年那一年的 12 月 31 日前分配完畢——2025 年過世者為 2035 年底。
- 10 年規定的例外適用於尚存配偶、持有人未成年的子女、身心障礙或慢性病患者，以及比持有人年輕不超過 10 歲的人。
- 10 年期間內：如果持有人在必須開始提領日之前過世，而且適用 10 年規定，Publication 590-B 指出第 10 年之前不需要分配。其他情況可能需要每年分配。繼承的帳戶很複雜；請參考 Publication 590-B 或諮詢稅務專業人士。
其他要知道的事
- 社會安全福利：應稅的提領與 RMD 會提高用來計算社會安全福利應稅部分的所得。請參考社會安全福利指南。
- NIIT：IRA 與合格計畫的分配不是淨投資所得，但可能提高 MAGI。請參考NIIT 指南。
- 海外退休帳戶適用不同規定；請參考海外退休金與退休帳戶。
常見錯誤
- 以為適用例外就免稅。例外只免除 10%。
- 把 55 歲規定用在 IRA 上。它只適用於雇主計畫。
- 以為預扣稅就夠繳全部稅額。
- 以為每個人都從 73 歲開始領 RMD。1960 年或之後出生的人從 75 歲開始。
- 延後第一筆 RMD，卻沒有規劃同一年有兩筆應稅 RMD。
- 對錯過的 RMD 置之不理，而沒有補領並申報 Form 5329。
RMD 的計算、繼承的帳戶、實質相等的定期給付、Roth 轉換、超過 60 天期限的轉存，以及計畫貸款都可能很複雜。本文不涵蓋州稅。