淨投資所得稅（NIIT）：2025 與 2026 年誰要繳 3.8% 的稅

簡短的答案

淨投資所得稅（NIIT）是針對較高收入者的投資所得另外課徵的 3.8% 聯邦稅。只有在你的修正後調整總收入（MAGI）超過你報稅身分的門檻，而且你有淨投資所得時才適用。你在 Form 8960 上計算，並隨 Form 1040 一起繳納。

3.8% 怎麼算

個人的 NIIT 是 3.8% 乘以下列兩者中較小者：

• 你的淨投資所得，或
• 你的 MAGI 超過門檻的金額。

MAGI 一般就是你的調整總收入（AGI）。只有在你排除了海外工作所得（或持有某些外國公司投資）時，才會依特別規定把那些金額加回，使 MAGI 高於 AGI。

2025 與 2026 年的門檻

這些金額由法律訂定，而且如 IRS 所說，沒有隨通膨調整。2025 年 Form 8960 填寫說明與 2026 年填寫說明草案列出的金額相同。

哪些算淨投資所得

淨投資所得是投資總所得減去可適當分攤的扣除額，例如投資利息。投資顧問費與經紀手續費屬於雜項分項扣除額，不能扣除，所以也不能減少淨投資所得。

資本利得、租金收入與賣房子

• 資本利得：出售股票、債券與基金的獲利，在沒有被資本損失抵銷的範圍內屬於投資所得。
• 租金收入：租金一般屬於投資所得，除非來自對你而言不是被動活動的營業。出租是否屬於被動活動取決於你的參與程度等事實，所以出售出租房產不會自動觸發 NIIT。
• 賣房子：依自住房屋排除額排除的獲利（最高 $250,000，許多已婚夫妻為 $500,000）不需要繳 NIIT。超過排除額的應稅獲利屬於投資所得。

退休金分配與 MAGI

IRA 與退休計畫的分配不是淨投資所得。但應稅的分配會計入 AGI，所以會提高你的 MAGI。一筆大額的 IRA 提領，可能讓你其他的投資所得因此要繳 NIIT。

範例（說明用）

Sam，單身，2025 年：工資 $180,000，利息與股利 $15,000，出售股票的長期資本利得 $40,000。Sam 沒有調整項目，所以 MAGI 等於 AGI。

Rosa 與 Tom，夫妻合併申報，2026 年：工資 $190,000 加上 $40,000 的淨投資所得，MAGI 為 $230,000，低於 $250,000 的門檻，所以不用繳 NIIT。如果他們另外提領了 $50,000 的應稅 IRA，MAGI 就變成 $280,000。他們的淨投資所得仍是 $40,000，因為 IRA 分配不是投資所得，而 MAGI 超過門檻 $30,000。他們的 NIIT 是 3.8% × $30,000 = $1,140。

賣房子（取自 IRS 問答）：一對夫妻合併申報，出售自住房屋獲利 $600,000，排除 $500,000 後剩下 $100,000 的應稅獲利。加上 $125,000 的其他投資所得，淨投資所得為 $225,000。他們的 MAGI $300,000 超過門檻 $50,000，所以 NIIT 是 3.8% × $50,000 = $1,900。

Form 8960 與繳稅

• 在 Form 8960 上計算這個稅，並附在 Form 1040 上。NIIT 申報在 Schedule 2（Form 1040）。
• NIIT 適用預估稅的規定。如果你預期要繳，考慮增加預扣稅或繳納預估稅，以避免少繳罰款。
• 配偶是非居民：如果你是美國公民或居民，配偶是非居民外國人，除非做特別選擇，否則在 NIIT 上會被視為夫妻分開申報。非居民外國人本身不需要繳 NIIT。

2026 年的變化

2026 年 Form 8960 填寫說明草案指出，依 P.L. 119-21 第 70111 條（2025 年 7 月 4 日立法），從 2026 年起，某些分項扣除額（包括投資利息）不再豁免於第 68 條的整體限制。草案為 Form 8960 第 9 與第 10 行新增了一份工作表，並說明這項限制一般影響適用最高稅率級距的人。由於這些填寫說明仍是草案，報稅前請查看正式的 2026 年 Form 8960 填寫說明。請參考投資利息費用。

常見錯誤

• 把 3.8% 套用在所有投資所得上，而不是兩個金額中較小者。
• 使用隨通膨調整的門檻——這些門檻不會每年改變。
• 忘了符合資格的喪偶者門檻是 $250,000。
• 把 IRA 分配算成投資所得，或忘了它會提高 MAGI。
• 認定每次出售出租房產都要繳 NIIT，卻沒有確認該活動是否屬於被動活動、MAGI 是否超過門檻。