簡短的答案
如果你在 Schedule A 上分項扣除，就可以扣除你繳的州稅與地方稅 — 所得稅或一般銷售稅，加上房地產稅與個人財產稅。這些通常合稱 SALT。2025 年的合計扣除額上限為 $40,000（夫妻分開申報 $20,000），2024 年則是 $10,000（$5,000）。2026 年的上限為 $40,400（夫妻分開申報 $20,200）。
收入較高時上限會縮小。2025 年，修正後調整總收入（MAGI）超過 $500,000（夫妻分開申報 $250,000）的部分，要減去其 30%，但上限絕不會低於 $10,000（夫妻分開申報 $5,000）。2026 年，MAGI 超過 $505,000（夫妻分開申報 $252,500）時開始遞減，下限同樣是 $10,000（$5,000）。
如果你使用標準扣除額，SALT 扣除額對你沒有幫助。
哪些稅可以算
| Schedule A 行次 | 包括哪些稅 |
|---|---|
| 5a | 州與地方所得稅 — 或改用一般銷售稅（兩者擇一） |
| 5b | 州與地方房地產稅 |
| 5c | 州與地方個人財產稅 |
| 不能扣除 | 外國的個人財產稅或不動產稅、聯邦所得稅、社會安全稅與聯邦醫療保險稅等 |
上限適用於 5a 到 5c 行的合計，不是每種稅分開計算。
2025 年上限的計算步驟
| 步驟 | 規定 |
|---|---|
| 1. 起點 | $40,000 |
| 2. 比較收入 | 你的 MAGI 是否超過 $500,000（夫妻分開申報 $250,000）？ |
| 3. 遞減 | 如果超過，從 $40,000 減去超過部分的 30% |
| 4. 下限 | 結果絕不低於 $10,000 |
| 5. 夫妻分開申報 | 使用結果的一半 |
| 6. 你的扣除額 | 這個上限與你實際繳的州稅與地方稅，兩者中較小的金額 |
這裡的 MAGI 是你的調整後總收入，加上某些被排除的收入 — 包括依海外所得排除（Form 2555）排除的收入，或來自波多黎各、美屬薩摩亞的收入。
範例（示意，2025 稅務年度）
| 納稅人 | MAGI | 已繳 SALT | 上限 | 扣除額 |
|---|---|---|---|---|
| 單身 | $150,000 | $17,000 | $40,000（不遞減） | $17,000 |
| 夫妻合併申報 | $550,000 | $50,000 | $40,000 − 30% × $50,000 = $25,000 | $25,000 |
| 夫妻合併申報 | $650,000 | $50,000 | $40,000 − $45,000 低於下限 → $10,000 | $10,000 |
| 夫妻分開申報 | $300,000 | $25,000 | $40,000 − 30% × $50,000 = $25,000；一半為 $12,500 | $12,500 |
要不要分項扣除？
只有在你的分項扣除總額 — SALT 加上房貸利息、慈善捐款與其他 Schedule A 項目 — 高於標準扣除額時，SALT 扣除額才有意義。2025 年的標準扣除額為單身 $15,750、夫妻合併申報 $31,500、戶長 $23,625。
範例：Jenny 是單身，州所得稅與房地產稅共 $17,000，房貸利息 $6,000，慈善捐款 $1,000 — 分項扣除共 $24,000。這高於她 $15,750 的標準扣除額，所以分項扣除比較划算。如果她唯一的分項扣除只有 $9,000 的州稅，標準扣除額就比較高。請見抵稅額與扣除額的差別與第一次報稅指南。
2025 年與 2026 年
| 規定 | 2025 稅務年度 | 2026 稅務年度 |
|---|---|---|
| 上限 | $40,000（夫妻分開申報 $20,000） | $40,400（夫妻分開申報 $20,200） |
| MAGI 超過多少開始遞減 | $500,000（夫妻分開申報 $250,000） | $505,000（夫妻分開申報 $252,500） |
| 下限 | $10,000（夫妻分開申報 $5,000） | $10,000（夫妻分開申報 $5,000） |
2026 年的金額來自 IRS Publication 505（2026），2026 年 Form W-4 也使用相同數字。Publication 505 說明 2026 年上限在超過收入門檻時會遞減，但沒有重述遞減比率，因此本文的計算步驟與範例使用 2025 年的規定。計算 2026 年的遞減之前，請在 IRS 公布 2026 年 Schedule A 填寫說明後再確認。
常見誤解
- 「現在每個人都可以扣除 $40,000 的州稅。」只有分項扣除的人受惠，扣除額不能超過你實際繳的金額，收入較高時上限也會減少。
- 「上限是每種稅分開算。」所得稅（或銷售稅）、房地產稅與個人財產稅共用一個上限。
- 「高收入者完全不能扣。」上限不會低於 $10,000（夫妻分開申報 $5,000）。
- 「我在國外的房屋稅也算。」外國不動產稅不能作為 SALT 扣除。請見海外房產。
- 「夫妻分開申報可以加倍。」每份分開申報的稅表只能使用一半的上限。
本文說明的是聯邦扣除額。你所在的州對州稅表上扣除稅款可能有自己的規定；請不要假設兩者相同。