簡短的答案
「小費免稅」（no tax on tips）是一項新的聯邦所得稅扣除額的通俗名稱。2025 年至 2028 年，在 IRS 小費職業清單上的職業中收到合格小費的員工與自雇人士，每年最多可以扣除 $25,000。修正後調整總收入（MAGI）超過 $150,000（夫妻合併申報 $300,000）時，扣除額會減少。
你的小費並沒有免稅。小費仍然計入收入，也仍然要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅（Medicare）。這項扣除額只會減少要繳聯邦所得稅的收入。
誰符合資格
- 你（或合併申報時的配偶）在這一年以員工或自雇身分收到了合格小費。
- 小費是在財政部與 IRS 列出、2024 年 12 月 31 日或之前通常且經常收到小費的職業中收到的。
- 收到小費的人有可用於工作的社會安全號碼（SSN），並且在稅表截止日（含延期）前核發。
- 如果你已婚，必須夫妻合併申報。夫妻分開申報不能申請。
- 使用標準扣除額或分項扣除都可以。
哪些職業適用
財政部與 IRS 在 2026 年 4 月發布了最終法規，列出 70 多種職業，每一種都有財政部小費職業代碼（Treasury Tipped Occupation Code, TTOC）。清單分成八大類：餐飲服務；娛樂與活動；旅館與賓客服務；居家服務；個人服務；個人儀容與健康；休閒與教學；交通與外送。例如調酒師、餐廳服務生、旅館房務人員、髮型師與理髮師、美甲師、導遊、停車與代客泊車人員，以及計程車與共乘司機。請在 IRS 清單上查詢你確切的職業。
受雇於特定服務業（specified service trade or business，定義與合格營業收入扣除相同）的雇主，或以自雇身分從事這類業務時收到的小費，不是合格小費。依 Notice 2025-69 的過渡期寬免，在這方面的最終法規生效之前，IRS 會把從事小費職業清單上職業的工作者，視為不是在這類業務中收到小費。為依適用法律屬於重罪或輕罪的服務所收到的小費，也不符合資格。
什麼算合格小費
| 一般符合資格 | 一般不符合資格 |
|---|---|
| 顧客自願支付的小費 | 自動加收的小費，以及顧客不能更改的強制服務費 |
| 以現金、支票、信用卡或簽帳卡、禮物卡或支付 App 支付的小費 | 非現金項目，例如活動門票、餐點或服務 |
| 你從小費池（tip pool）或小費分配中分到的部分 | 事先協商、作為價格一部分的金額 |
| 在 Form W-2、Form 1099、其他對帳單上申報，或你自己在 Form 4137 上申報的小費 | 不在 IRS 清單上的職業所收到的小費 |
加在帳單上的費用，如果明確讓顧客可以選擇取消或修改，而且不會有任何後果，仍然可以是合格小費。
上限與依收入遞減
| 規定 | 金額 |
|---|---|
| 最高扣除額 | 每份稅表 $25,000（夫妻合併申報時合計） |
| 自雇人士的限制 | 不能超過收到小費的那項業務的淨收入 |
| 開始遞減 | MAGI 超過 $150,000（單身、戶長、符合資格的未亡配偶）或 $300,000（夫妻合併申報） |
| 遞減方式 | MAGI 每超過門檻整數 $1,000，扣除額減少 $100 |
| 適用年度 | 2025 年至 2028 年 |
範例（示意，2025 稅務年度）
Mia 是單身的餐廳服務生，2025 年收入 $46,000，其中包括她向雇主申報的 $12,000 合格小費。她的 MAGI 低於 $150,000，所以可以在 Schedule 1-A 上扣除全部 $12,000。這些小費仍然要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅。
Daniel 是單身的調酒師，有 $30,000 合格小費，MAGI 為 $170,000。他的扣除額從最高 $25,000 開始計算。他的 MAGI 超過 $150,000 共 $20,000，所以扣除額減少 20 × $100 = $2,000。他可以扣除 $23,000。
自動加收的小費：一家餐廳對六人以上的團體一律加收 18%，而且沒有明確讓顧客可以選擇更改。即使餐廳把這筆錢分給服務生，IRS 填寫說明也表示它不是合格小費。
2025 年與 2026 年：如何找到金額
| 稅務年度 | 要注意什麼 |
|---|---|
| 2025 | Form W-2、1099-NEC、1099-MISC 與 1099-K 沒有更新為分開列出合格小費。Schedule 1-A 填寫說明與 Notice 2025-69 說明了如何決定金額，例如依你向雇主申報的小費，或你在 Form 4137 上申報的小費。請保留你所依據的紀錄。 |
| 2026 | 雇主在 Form W-2 box 12 以代碼 TP 申報現金小費，並在 box 14b 填寫財政部小費職業代碼。扣除額的規定與上限繼續適用；IRS 公布 2026 年 Schedule 1-A 填寫說明後，請再確認。 |
雇主仍然會對申報的小費預扣稅款。如果你預期會有較大的扣除額，可以在 Form W-4 上用 Step 4(b) 扣除額工作表考慮進去 — 請見為什麼報稅時要補稅。
常見誤解
- 「所有小費現在都免稅了。」小費仍然是應稅收入，也要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅；扣除額有上限，也會遞減。
- 「收到小費的人都符合資格。」只有清單上職業的小費才算，而且特定服務業中的小費不算。
- 「服務費也算。」顧客不能更改的強制費用不是合格小費。
- 「夫妻每人各有 $25,000。」$25,000 上限是以每份稅表計算，夫妻合併申報時合計。
- 「不用申報小費也能扣除。」小費必須申報 — 在 Form W-2、Form 1099、其他對帳單上，或由你自己在 Form 4137 上申報。
州所得稅規定可能和聯邦法律不同。請不要假設你所在的州也允許這項扣除。