加班費免稅？加班費扣除額如何計算？

簡短的答案

「加班費免稅」（no tax on overtime）是一項新的聯邦所得稅扣除額的通俗名稱，針對合格加班費（qualified overtime compensation），適用於 2025 年至 2028 年。它的範圍比名稱聽起來窄：

• 只有聯邦《公平勞動基準法》（FLSA）規定的加班費才符合資格。
• 只有高於你正常工資率的溢價才算 — 一般是 1.5 倍中的「0.5 倍」，不是整筆加班費。
• 扣除額上限為 $12,500（夫妻合併申報 $25,000），修正後調整總收入（MAGI）超過 $150,000（合併申報 $300,000）時會減少。

加班費仍然是收入，也仍然要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅（Medicare）。這項扣除額只會減少要繳聯邦所得稅的收入。

誰符合資格

• 你（或合併申報時的配偶）在這一年以 FLSA 有權領加班費的員工身分 — 受 FLSA 保障、且不屬於加班規定的豁免範圍 — 收到了合格加班費。
• 收到加班費的人有可用於工作的社會安全號碼（SSN），並且在稅表截止日（含延期）前核發。
• 如果你已婚，必須夫妻合併申報。
• 使用標準扣除額或分項扣除都可以。

許多工作者不適用 FLSA 的加班規定 — 例如許多主管、行政與專業人員、外勤業務人員，以及部分電腦相關、領佣金的零售業、交通運輸、季節性與農業工作者。IRS 常見問題也表示，擁有企業至少 20% 實質股權並積極參與經營的員工，一般不適用加班規定。如果你不適用 FLSA 的加班規定，依工會合約、州法或雇主自己的政策支付的加班費都不符合資格。

只有加班溢價可以扣除

依 FLSA，一般每週工作超過 40 小時的部分，要以正常工資率的 1.5 倍支付加班費。合格金額是多出來的那 0.5 倍，不是整個 1.5 倍。快速估算方式：如果你的加班費全部剛好是 1.5 倍，合格金額就是加班費總額的三分之一。

上限與依收入遞減

範例（示意）

Carlos（單身，2025 年）是時薪 $24 的倉庫工作者。2025 年他領到 $9,000 加班費，全部是 1.5 倍。他的合格加班費是 $9,000 ÷ 3 = $3,000。他的 MAGI 低於 $150,000，所以可以在 Schedule 1-A 上扣除全部 $3,000。

Ana 和 Leo（夫妻合併申報，2025 年）兩人合計有 $20,000 合格加班費，MAGI 為 $320,000。起算金額是 $20,000（低於 $25,000 的合併申報上限）。他們的 MAGI 超過 $300,000 共 $20,000，所以扣除額減少 20 × $100 = $2,000。他們可以扣除 $18,000。

Priya（2026 年）領到 $10,000 合格加班費，但她的 2026 年 Form W-2 box 12 代碼 TT 只列出 $5,000。依照 IRS 常見問題，她向雇主要求更正後的 Form W-2c。如果雇主發出列明 $10,000 的 W-2c，她就可以使用 $10,000。如果雇主沒有更正，常見問題表示她只能使用申報的 $5,000。

2025 年與 2026 年：如何找到金額

box 12 代碼 TT 的金額不一定就是你的扣除額。Schedule 1-A 會套用 $12,500 / $25,000 上限與收入遞減，算出可以扣除的金額。

常見誤解

• 「所有加班費都免稅。」加班費仍然是應稅收入，也要繳社會安全稅與聯邦醫療保險稅；只有合格的溢價可以扣除，而且有上限。
• 「整筆加班費都可以扣除。」只有 FLSA 規定、高於正常工資率的溢價才算。
• 「雇主付的加班費都算。」FLSA 沒有規定的加班費 — 包括不適用 FLSA 加班規定的員工 — 都不符合資格。
• 「box 12 的金額就是我的扣除額。」那只是起點；上限與收入遞減仍然適用。
• 「夫妻每人各有 $25,000。」$25,000 的合併申報上限是兩人合計。