簡短的答案
如果你為了工作或找工作，支付 13 歲以下孩子（或無法自理的配偶或受扶養人）的照顧費用，你可能可以在 Form 2441 上申請兒童與受扶養人照顧抵稅額（Child and Dependent Care Credit）。抵稅額是照顧費用的一定比例，費用上限為一位合格受照顧者 $3,000，兩位以上 $6,000。
- 2025 年：收入較低時比率為 35%，調整後總收入（AGI）超過 $43,000 後降為 20%。
- 2026 年：最高比率提高到 50%（IRS 已確認）。依 2026 年 Form 2441 填寫說明草稿，較高比率也延伸到更高的收入，比率最低仍是 20%。
- 這項抵稅額不可退還：它可以把你的稅減到零，但不會產生退稅。
誰符合資格
- 合格受照顧者：你可以申報為受扶養人、未滿 13 歲的合格子女；身體或心理上無法自理、並和你同住超過半年的配偶；或無法自理、和你同住超過半年、你可以申報為受扶養人的人（或除了總收入在 2025 年達 $5,200 以上、2026 年達 $5,300 以上之外，原本可以申報的人）。
- 與工作相關：照顧必須是為了讓你（已婚者還有你的配偶）可以工作或找工作。
- 勞動所得：你的費用不能超過你的勞動所得 — 已婚者則不能超過你和配偶中較低的勞動所得。全職學生或無法自理的配偶，視為每月有 $250 勞動所得（兩位以上合格受照顧者時為 $500）。
- 報稅身分：單身、戶長、符合資格的未亡配偶，或夫妻合併申報。已婚者一般必須合併申報。
- 照顧者：不能是你的配偶、孩子的父母、你可以申報為受扶養人的人，或年底未滿 19 歲的你自己的孩子。你必須申報照顧者的姓名、地址與納稅人識別號碼（可以用 Form W-10 索取）。
哪些費用算
| 一般符合資格 | 一般不符合資格 |
|---|---|
| 托兒所、保母與奶媽 | 幼稚園或更高年級的學費 |
| 幼稚園之前的學前班或托兒班 | 過夜營隊 |
| 課前與課後照顧 | 暑期學校與家教課程 |
| 日間營隊，包括專門活動的日間營隊 | 餐費、衣服、教育或娛樂費用 |
| 部分是為了照顧合格受照顧者的家務服務 | 司機、調酒師或園丁；子女撫養費 |
抵稅比率：2025 年與 2026 年
| 調整後總收入 | 2025 年（所有報稅身分） | 2026 年（草稿比率表） |
|---|---|---|
| $15,000 以下 | 35% | 50% |
| 超過 $15,000 | 每 $2,000（不足 $2,000 也算）降 1 個百分點 | 每 $2,000（不足 $2,000 也算）降 1 個百分點，超過 $43,000 時降到 35% |
| 超過 $43,000 | 20% | 35%，直到 $150,000（夫妻合併申報）或 $75,000（其他報稅身分） |
| 更高收入 | 20% | 超過上述水準後，每 $4,000（合併申報）或 $2,000（其他報稅身分）降 1 個百分點 |
| 最低比率 | 20%（AGI 超過 $43,000） | 20%（合併申報 AGI 超過 $206,000，或其他報稅身分超過 $103,000） |
2026 年 50% 的最高比率，以及維持不變的 $3,000 / $6,000 費用上限，已在 IRS Working Families Tax Cuts 頁面上確認。上表 2026 年的逐級比率來自 2026 年 Form 2441 填寫說明草稿（2026 年 8 月），正式版本可能會改變。2026 年 Form 2441 草稿不再在表格上列出比率表，而是要你在填寫說明中查詢比率。
受扶養人照顧 FSA 與雇主福利
| 2025 | 2026 | |
|---|---|---|
| 可以從收入中排除的雇主受扶養人照顧福利上限 | $5,000（夫妻分開申報 $2,500） | $7,500（夫妻分開申報 $3,750） |
你透過雇主受扶養人照顧協助計畫（通常是受扶養人照顧 FSA）排除的福利，會減少抵稅額的 $3,000 或 $6,000 上限。2026 年 Form 2441 填寫說明草稿指出，$7,500 的上限只有在雇主的計畫允許時才適用；如果計畫仍然只允許 $5,000，就使用 $5,000。如果你排除了全部 $7,500，一般就不能為 2026 年的費用申請抵稅額，因為 $7,500 超過兩種上限。
範例（示意）
2025 年 — 兩個孩子：Lin 和 David 夫妻合併申報，AGI 為 $100,000，為兩個 13 歲以下的孩子支付 $8,000 課後照顧費用。他們的費用上限是 $6,000，比率是 20%，所以抵稅額是 $1,200（前提是他們至少有這麼多稅額）。
同一家人在 2026 年：合併申報 AGI 為 $100,000，依 2026 年草稿比率表，比率是 35%。他們的抵稅額會是 $6,000 × 35% = $2,100。
2026 年較高收入：一對夫妻合併申報，AGI 為 $250,000，費用相同，超過 $206,000，所以依 2026 年草稿比率表，比率是 20%，抵稅額是 $1,200 — 和 2025 年相同。
FSA 加上抵稅額（2026 年）：一位有兩個 13 歲以下孩子的單親家長，透過受扶養人照顧 FSA 排除了 $5,000，並支付 $10,000 照顧費用。$6,000 上限要減去 $5,000，所以只剩 $1,000 的費用可以用來計算抵稅額。
低收入：一位以戶長身分申報、2025 年 AGI 為 $14,000 的家長，比率是 35%，但如果標準扣除額讓應稅所得變成零，就沒有稅額可以讓這項不可退還的抵稅額來減少。
常見誤解
- 「它和兒童抵稅額一樣。」兩者是規定不同的不同抵稅額；你可能兩種都符合資格。
- 「即使不欠稅也可以退稅。」這項抵稅額不可退還。
- 「學費也算。」幼稚園與更高年級的學費不算照顧費用。
- 「可以用 FSA 的錢，又拿全額抵稅額。」排除的福利會減少抵稅額的費用上限。
- 「2025 年就適用 50% 的比率。」較高的比率從 2026 年開始；2025 年使用 35% 到 20% 的比率表。
2026 年 50% 的最高比率、$7,500 的排除額，以及 $5,300 的總所得金額，已在正式 IRS 資料中確認（Working Families Tax Cuts 頁面、Publication 15-B 與 Revenue Procedure 2025-32）。2026 年詳細的比率表來自 Form 2441 填寫說明草稿，可能會改變。本文不涵蓋州抵稅額。