簡短的答案
- 2025 年：一般必須在 Schedule A 上分項扣除，才能扣除慈善捐款。
- 從 2026 年起：如果你使用標準扣除額，也可以扣除捐給合格慈善機構的現金，最多 $1,000（夫妻合併申報 $2,000）。IRS 表示這是永久性的扣除額。
- 2026 年分項扣除者：慈善捐款只有超過調整後總收入（AGI）0.5% 的部分才能扣除，而且收入非常高的人，分項扣除總額可能會被減少。
不分項扣除者的新扣除額（2026 年）
| 規定 | 說明 |
|---|---|
| 開始 | 2026 稅務年度 |
| 金額 | 最多 $1,000；夫妻合併申報最多 $2,000 |
| 適用對象 | 使用標準扣除額的人 |
| 哪些算 | 這一年捐給合格慈善機構的現金（包括支票）— 一般是宗教、慈善、教育、科學或文學性質的機構 |
| 哪些不算 | 捐給捐贈人建議基金或支援組織的款項；非現金捐贈，例如衣服、股票或其他財產；以前年度的結轉金額 |
| 如何申報 | 加到你的標準扣除額上；2026 年 Form 1040 草稿為它另設一行（12f）— 請以正式表格為準 |
如果你分項扣除：2025 年與 2026 年
| 規定 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| 申報位置 | Schedule A | Schedule A |
| 0.5% 門檻 | 沒有門檻 | 只有超過 AGI 0.5% 的捐款可以扣除 |
| 捐給大多數公共慈善機構的現金 | 一般以 AGI 的 60% 為上限 | 本文不列出 2026 年的比例上限；請查看 2026 年 Schedule A 填寫說明 |
| 分項扣除總額的整體限制 | 本文不涵蓋 | 應稅所得超過 $640,600（單身或戶長）、$768,700（夫妻合併申報或符合資格的未亡配偶）或 $384,350（夫妻分開申報）時，分項扣除總額可能會被減少 |
Publication 505（2026）表示，低於 0.5% 門檻的金額在 2026 年不能扣除，但沒有說明是否可以結轉到以後年度。
你需要的紀錄（兩個年度都適用）
- 任何現金捐款：保留銀行紀錄（例如已兌現的支票、銀行或信用卡對帳單），或慈善機構出具、載明機構名稱、日期與金額的書面通知。
- $250 以上：每一筆 $250 以上的捐款，都需要慈善機構出具的即時書面確認（或特定的薪資扣款紀錄）。這項規定不會把分開的捐款加總計算。
這些紀錄規定來自 Publication 526（2025）。在本文查閱的資料中，IRS 尚未針對 2026 年不分項扣除者的扣除額另外公布文件規定。
範例（示意，2026 年）
Anna 單身，使用標準扣除額。她捐了 $600 現金給教會，並把價值 $300 的舊衣捐給慈善機構經營的二手店。她可以扣除 $600 — 衣服是非現金捐贈，不適用不分項扣除者的扣除額。
Tom 和 Lisa 夫妻合併申報，使用標準扣除額，捐了 $3,000 現金給合格慈善機構。他們可以扣除 $2,000，也就是合併申報的上限。
Kevin 使用標準扣除額，把 $1,000 存入他的捐贈人建議基金。這筆捐款不適用不分項扣除者的扣除額。
Mei 分項扣除，AGI 為 $100,000，捐了 $5,000 現金給慈善機構。0.5% 門檻是 $500，所以她可以在 Schedule A 上列入 $4,500，並仍適用其他限制。
常見誤解
- 「2025 年稅表不分項扣除也能扣捐款。」不分項扣除者的扣除額從 2026 年才開始。
- 「所有捐款都算。」不分項扣除者的扣除額只適用於捐給合格慈善機構的現金 — 不包括捐贈人建議基金、支援組織或財產。
- 「2026 年分項扣除者每一塊錢都可以扣。」從 2026 年起，只有超過 AGI 0.5% 的捐款才算，也可能適用其他限制。
- 「小額捐款不需要紀錄。」每一筆現金捐款都需要銀行紀錄或書面收據。
⚠️ 2026 年表格仍是草稿
撰寫本文時，2026 年 Form 1040 與 Schedule A 只有草稿，2026 年 Publication 526 也尚未發布。請以正式表格與填寫說明為準。州所得稅規定可能和聯邦法律不同。