汽車貸款利息扣除額：哪些車輛與貸款符合資格？

簡短的答案

2025 年至 2028 年，你每年最多可以扣除 $10,000 的貸款利息，條件是貸款用來購買個人使用的新轎車、廂型休旅車、廂型車、SUV、皮卡或機車，車輛在美國完成最終組裝，而且貸款在 2024 年之後成立、以車輛設定第一順位留置權（first lien）擔保。修正後調整總收入（MAGI）超過 $100,000（夫妻合併申報 $200,000）時，扣除額會減少。

不論你分項扣除或使用標準扣除額，都在 Schedule 1-A 上申請，而且必須填寫車輛識別號碼（VIN）。財政部與 IRS 在 2026 年 9 月發布了最終法規（T.D. 10054），適用於 2025 至 2028 稅務年度。

誰可以申請

• 個人（以及特定遺產與信託）。不需要分項扣除。
• 任何報稅身分：最終法規表示報稅身分不影響資格。和小費、加班費與長者扣除額不同，已婚者不必夫妻合併申報。這項扣除額的 Schedule 1-A 填寫說明沒有那些扣除額的社會安全號碼規定；取而代之的是必須填寫 VIN。
• 依最終法規，非居民外國人一般不能扣除這項利息。

哪些貸款符合資格

最終法規也排除了用來融資車隊銷售、非個人使用的商用車、有報廢車所有權（salvage title）的車輛，以及為了報廢或零件而購買的車輛的貸款。

哪些車輛符合資格

• 對你來說是新車：首次使用必須從你開始。二手車不符合資格，租約到期買斷也不符合。
• 類型：主要用於公共道路的轎車、廂型休旅車、廂型車、運動型休旅車（SUV）、皮卡或機車。
• 重量：總重量評等低於 14,000 磅。
• 在美國完成最終組裝：你可以依據 VIN 中的製造工廠，或車輛標籤上的最終組裝地點。IRS 也建議使用 NHTSA 的 VIN 查詢工具。
• 個人使用：你預期車輛有超過 50% 的時間是個人用途（由你、你的配偶或特定親屬使用）。

貸款中哪些部分算數

和車輛一起融資的金額 — 例如銷售稅、過戶與登記費、保養計畫、延長保固、GAP 保險與車輛配件 — 的利息可以計入。從舊車抵換轉入的負資產（negative equity）、一般碰撞或責任保險、不相關的物品（例如拖車或船），或你從貸款機構拿到的現金，這些部分的利息不算。如果只有部分貸款符合資格，利息要依比例分攤。

上限與依收入遞減

範例（示意）

Maria（單身，2025 年）在 2025 年 3 月用以第一順位留置權擔保的貸款，買了一輛在美國組裝的新 SUV。她在 2025 年付了 $3,200 利息，MAGI 為 $80,000。她可以在 Schedule 1-A 上扣除全部 $3,200，並且必須填寫 VIN。

遞減（最終法規的範例）：一位單身納稅人有 $7,000 合格利息，MAGI 為 $124,200，超過 $100,000 共 $24,200。這要無條件進位為 25，所以扣除額減少 25 × $200 = $5,000，剩下 $2,000。

合併申報兩輛車：一對夫妻為兩輛新車分別付了 $6,000 與 $5,000 的合格利息。他們的扣除額不能超過 $10,000。

轉貸並領出現金：一位借款人把 $30,000 的貸款餘額轉貸成 $38,000 的新貸款，並領出 $8,000 現金。只有 $30,000 部分的利息可以計入。

不符合資格：用貸款購買的二手車、租賃，或租約到期後買下的車輛。

申報與表格

你也可以在 Form W-4 上考慮預期的扣除額（2026 年扣除額工作表第 1c 行）— 請見W-4 與預扣稅。

常見誤解

• 「所有汽車貸款利息現在都可以扣除。」只有 2024 年之後、以第一順位留置權擔保、用來購買美國組裝的個人用新車的貸款利息，最高 $10,000，而且會遞減。
• 「租車也算。」租賃融資與租約買斷都不符合資格。
• 「要分項扣除才行。」使用標準扣除額時也可以申請。
• 「已婚者必須夫妻合併申報。」這項扣除額不必 — 報稅身分不影響資格，只是遞減門檻不同。
• 「美國品牌就代表在美國組裝。」重要的是這輛車本身在哪裡完成最終組裝。