Form 3520 是做什麼用的
Form 3520（Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts）是 IRS 的資訊申報表。美國人用它申報三類事項：與海外信託的特定交易、擁有海外信託，以及收到來自外國人的大額贈與或遺產。
本指南說明多數家庭需要的部分：Part IV，用來申報從外國人收到的贈與與遺產。如果你涉及海外信託，請尋求專業協助 — 表格的那些部分複雜得多。
來自海外家人的贈與通常不是你的應稅收入。Form 3520 的目的是讓 IRS 知道來自外國人的大額移轉。出錯的代價來自罰款，而不是贈與本身的稅。請參閱 海外贈與：父母從海外匯來的錢要繳稅嗎？
誰必須申報 Part IV
如果你是美國人 — 美國公民或美國稅務居民（請參閱 我是美國稅務居民嗎？）— 而且在這個稅務年度收到以下款項，就必須填寫 Part IV：
| 來自 | 這一年的門檻 | Form 3520 欄位 |
|---|---|---|
| 非居民外國人個人或海外遺產（贈與或遺贈） | 合計超過 $100,000，包括與他們有親屬關係的外國人所給的贈與 | Line 54 |
| 外國公司或外國合夥事業（名義上的贈與） | 2025 年超過 $20,116（2026 年為 $20,573） | Line 55 |
合併計算規則
判斷是否超過 $100,000 時，如果你知道 — 或有理由知道 — 不同的非居民外國人與海外遺產彼此有親屬關係，或其中一方代表另一方，就要把他們的贈與加總。IRS 填寫說明舉了這個例子：一位非居民外國人贈與 $75,000，另一位有親屬關係的非居民外國人贈與 $40,000，合計 $115,000，所以兩筆都必須申報。
哪些不算海外贈與
- 代你支付的合格學費或醫療費用
- 來自美國公民或美國稅務居民的贈與
- 來自海外信託的分配 — 這些在 Part III 申報，不在 Part IV（請見海外父母贈與 vs. Foreign Trust Distribution，為什麼不能搞混？）
如何填寫 Part IV
| 欄位 | 問的是什麼 | 怎麼填 |
|---|---|---|
| Line 54 | 你是否從非居民外國人或海外遺產收到超過 $100,000？ | 勾選「Yes」，並列出每一筆超過 $5,000 的贈與或遺贈：日期、說明，以及公平市價（Fair Market Value）。如果沒有任何一筆超過 $5,000，就在第一行的 column (b) 寫上「No gifts or bequests exceed $5,000」。 |
| Line 55 | 你是否從外國公司或合夥事業收到超過 section 6039F 門檻的金額？ | 勾選「Yes」，並列出每一筆贈與與贈與人的身分。IRS 可能把這些「贈與」重新認定為應稅收入。 |
| Line 56 | 外國贈與人是否是代替他人的名義人（Nominee）或中間人？ | 如果你有理由這麼認為，勾選「Yes」並說明。 |
你也要填寫第 1 頁的身分資料（姓名、地址與納稅人識別號碼）。贈與以美元申報；以其他貨幣匯款的部分，請保留你使用的匯率紀錄。
什麼時候、寄到哪裡
| 你的情況（曆年制個人） | 2025 年贈與的 Form 3520 截止日 | 2026 年贈與的 Form 3520 截止日 |
|---|---|---|
| 一般情況 | 2026 年 4 月 15 日 | 2027 年 4 月 15 日 |
| 在稅表截止日當天住在並工作於美國與波多黎各以外（或在海外服兵役）的美國公民或居民 | 2026 年 6 月 15 日 — 附上證明你符合資格的說明 | 2027 年 6 月 15 日 — 附上證明你符合資格的說明 |
| 你的所得稅表申請了延期（Form 4868） | 2026 年 10 月 15 日 — 勾選 box 1k 並填入延期稅表的表號 | 2027 年 10 月 15 日 — 勾選 box 1k 並填入延期稅表的表號 |
Form 3520 不附在你的 Form 1040 裡。依目前的填寫說明，請寄到：
Internal Revenue Service Center
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
只有完整的 Form 3520（包括必要的附件）才算按時申報。如果截止日遇到週末或法定假日，可以在下一個工作日前申報。
曆年制申報人的 Form 3520 無法延期超過 10 月 15 日。住在海外的美國公民與居民，即使所得稅表獲得額外的裁量延期到 12 月 15 日，仍必須在 10 月 15 日前申報 Form 3520。
罰款
如果你沒有按時申報海外贈與，或申報資料不完整或不正確：
- 罰款為每未申報一個月，罰海外贈與金額的 5%，最高 25%。
- IRS 可能自行判定這筆錢的所得稅後果 — IRS 可能不接受這筆錢是贈與。
- 如果你能證明未申報是出於合理原因、而非故意疏忽，就不會被罰。
例子：一筆 $200,000 的贈與如果逾期超過五個月才申報，罰款最高可能達 $50,000（25%）— 即使這筆贈與本身從來不需要繳稅。
如果你的 Form 3520 已經逾期、「贈與」來自公司或可能其實是借款或報酬、涉及海外信託，或贈與人是前美國公民或前綠卡持有人，請向 CPA 或稅務律師尋求協助。逾期申報應附上合理原因的說明 — 請見Form 3520 忘記報或晚報，現在怎麼辦？