海外父母贈與 vs. Foreign Trust Distribution，為什麼不能搞混？

直接的答案

「父母給的錢」可能以兩種非常不同的方式到你手上，而 Form 3520 把它們當作不同的類別：

• 父母個人給的贈與（父母是非居民外國人個人）是海外贈與（Foreign Gift），只有在你當年的親屬合計超過 $100,000 時，才在 Part IV 申報。它通常不是應稅收入。
• 海外信託的分配（Foreign Trust Distribution）— 即使是你父母設立的家族信託 — 要在 Part III 申報，沒有 $100,000 門檻，漏報的罰款高得多，而且可能要繳稅。

把信託分配叫做「贈與」，並不會讓它移到 Part IV。只要涉及海外信託，請尋求專業協助。

為什麼 IRS 要把它們分開

贈與是來自一個人的移轉。信託則是為受益人持有資產的安排，它的分配可能帶出信託賺到的收入 — 有時是累積了很多年的收入。稅法有特別規定，讓美國受益人不能只因為信託把收入以「贈與」的名義付出來，就免稅取得這些收入。所以：

• IRS 的海外贈與指引指出，海外信託的分配在 Part III 申報；如果一筆款項同時符合 Part III 與 Part IV 的申報條件，只在 Part III 申報。
• 稅法對海外贈與的定義，排除了已妥善申報為海外信託分配的款項。
• Part III 要求更多資訊 — 對某些信託，還包括以前年度分配的數字。

課稅結果為什麼可能不同

本指南不說明如何計算海外信託分配的稅。概要來說，Form 3520 填寫說明顯示，答案取決於信託的類型，以及信託提供的資訊：

• 海外委託人信託（foreign grantor trust）：如果你收到完整的 Foreign Grantor Trust Beneficiary Statement（Form 3520-A 的一部分），填寫說明表示，在所得稅上要把這筆分配視為直接來自信託的所有人。例如，如果這筆分配是所有人的贈與，就不計入你的總所得。你要把這份聲明附上。
• 海外非委託人信託（foreign nongrantor trust）：Part III 會問你是否收到 Foreign Nongrantor Trust Beneficiary Statement。如果信託沒有提供足夠資訊，可能適用以前年度分配為基礎的預設計算方式，而且分配中的一部分可能被視為累積分配（accumulation distribution），有特別的稅務後果。

這些正是應該由熟悉海外信託的稅務專業人士來回答的問題。

如何判斷你遇到的是哪一種

• 錢是從誰的帳戶匯出的？父母的個人帳戶，指向贈與。以信託、基金會、受託人或類似結構名義開立的帳戶，指向信託分配。
• 有沒有信託文件？信託契約、受益人名單，或受託人（通常是銀行或信託公司），都是明顯的跡象。
• 有沒有人寄受益人聲明給你？那清楚表示你面對的是海外信託。
• 錢是在某人過世後，透過遺產或信託給你的嗎？來自海外遺產的遺贈在 Part IV；來自信託的分配在 Part III。

實際例子

美國公民 Sophia 在 2025 年收到兩筆匯款：

• 從她媽媽在香港的個人帳戶匯來的 $60,000。她媽媽是非居民外國人。這是海外贈與。因為沒有超過 $100,000（而且沒有其他有親屬關係者的贈與），這筆錢不需要申報 Part IV，通常也不算收入。
• 從她祖父在新加坡設立的家族信託匯來的 $60,000，由受託人支付。這是海外信託分配。不論 $100,000 的贈與門檻，都要在 Form 3520 的 Part III 申報，而其中是否有應稅部分，取決於這個信託。Sophia 尋求了專業協助。

同樣的金額、同一個家庭，兩個完全不同的答案。

要索取與保留的紀錄

• 每一筆匯款的來源帳戶名稱
• 信託文件與受託人的聯絡資訊
• 任何 Foreign Grantor 或 Nongrantor Trust Beneficiary Statement
• 你以前年度收到的分配紀錄
• 對於一般贈與，證明錢來自個人本人的紀錄