直接的答案

如果你收到應申報的海外贈與或遺產，卻漏報了 Form 3520，不要置之不理。對於 IRS 尚未聯絡的人，常見的做法是透過一般申報程序，為每個漏報的年度補報 Form 3520，並附上書面的合理原因說明（reasonable cause statement），解釋為什麼晚報。

可能會被罰款，也可能不會。沒有人能事先保證免罰 — 但不補報，問題就一直存在。

首先，確認是不是真的需要申報

在擔心罰款之前，先逐年確認：

  • 那一年你是美國公民或居民嗎？
  • 那一年來自某位非居民外國人或海外遺產的贈與與遺產，加上與他們有親屬關係的外國人給的部分，合計是否超過 $100,000？（或者，來自外國公司的所謂贈與，是否超過低很多的公司門檻？）
  • 這真的是贈與嗎 — 不是借款、不是你自己的錢、不是直接付給學校的學費？

很多人發現自己其實沒有超過門檻，或有些匯款根本不計入。請見父母分多次匯款，Form 3520 的 10 萬美元門檻怎麼算？

罰款怎麼算

Form 3520 的哪一部分未按時申報的罰款（依 Form 3520 填寫說明）
Part IV — 海外贈與與遺產未申報期間每月罰海外贈與金額的 5%，合計最高 25%
Part III — 海外信託分配$10,000 或分配總價值的 35%，取較高者

就海外贈與而言，IRS 也可能自行判定這筆錢的所得稅後果 — 換句話說，可能不接受它是贈與。兩個部分都一樣：如果未申報是出於合理原因、而非故意疏忽，就不罰。（填寫說明在討論海外信託罰款時另外指出，外國法律對揭露資訊的處罰不算合理原因；本指南不把這一點延伸適用到海外贈與的罰款。）

「合理原因」是什麼意思 — 謹慎地說

合理原因是依每個案件的事實與情況判斷。IRS 指引要求說明必須是書面的，並積極、完整地陳述你所依據的所有事實。以下是實務建議（不是 IRS 的規定）：沒有什麼神奇的用語，而只寫「我不知道」本身可能不夠。

實務建議，不是 IRS 的清單 — 有用的說明通常會就事實交代：

  • 你收到了什麼、來自誰、什麼時候
  • 為什麼沒有申報（例如你當時的理解，以及是否依賴報稅人員）
  • 你什麼時候、怎麼知道這項申報義務
  • 知道之後你做了什麼、多快採取行動

IRS 尚未聯絡你時如何補報

IRS 的逾期國際資訊申報表補交程序（delinquent international information return submission procedures），說明了未在民事查核或刑事調查中、且 IRS 尚未就這些逾期申報表聯絡過的納稅人可以採取的做法：

  1. 透過一般申報程序，為每個漏報的年度補報 Form 3520（Form 3520 與稅表分開申報）。
  2. 為每一份主張合理原因的逾期表格，附上合理原因說明。
  3. 在說明中加入「Under penalties of perjury, I declare…」的聲明。
  4. 在 Form 3520 第一頁最上方寫上「Reasonable Cause Statement attached」。

IRS 表示，附在 Form 3520 與 3520-A 上的合理原因說明，會在核定罰款之前納入考量。這是審查，不是免罰的保證。

⚠️ 這個簡單做法不夠用的時候

如果 IRS 已經聯絡你、你正在接受查核、涉及海外信託，或同時有未申報的收入（例如贈與的錢放在海外產生的利息從未申報），情況就不同了。在申報任何東西之前，請先找 CPA 或稅務律師討論。

實際例子

2023 年，美國公民 Jason 從住在香港、身為非居民外國人的父母那裡收到 $250,000。他不知道有 Form 3520。2026 年，朋友提起這件事。Jason 確認 2023 年超過 $100,000，2024 和 2025 年則沒有。這筆錢一直放在他的美國帳戶，利息每年都有申報。他還沒有收到 IRS 的任何聯絡。

Jason 可能的做法：準備 2023 年的 Form 3520 Part IV 列出這些贈與，附上一份陳述事實、包含偽證罰則聲明的合理原因說明，依上述方式在第一頁標註，寄出並保留郵寄證明。因為 $250,000 的潛在罰款最高可達 $62,500（25%），他請專業人士先看過說明。是否罰款由 IRS 決定。

常見錯誤

  • 等 IRS 自己發現
  • 把舊的贈與報在今年的表格，而不是收到的那一年
  • 補報時沒有附合理原因說明
  • 在說明中誇大或編造事實 — 它是在偽證罰則下簽署的
  • 補了 Form 3520，卻忽略同一年度相關的 FBAR 或未申報的利息

要整理的紀錄

  • 每一筆贈與的銀行與電匯紀錄，按年度整理
  • 證明這筆錢是贈與的證據（贈與人的訊息或信件）
  • 贈與人身分的證明（不是美國公民或居民）
  • 相關年度的稅表
  • 任何能顯示你何時、如何得知 Form 3520 的資料

什麼時候該找專業人士

晚報 Form 3520，幾乎都值得找專業人士。罰款是依贈與金額計算，金額可能很高，而一份有充分紀錄支持的合理原因說明很重要。尤其是涉及多個年度、金額龐大、海外信託、已經收到 IRS 通知，或有任何未申報收入時，更需要專業協助。