兩份表格、兩個機關、兩種門檻
如果你在美國境外有資金，會聽到兩項申報要求：FBAR（FinCEN Form 114）與 Form 8938（Statement of Specified Foreign Financial Assets，依 FATCA 制定的表格）。兩者問的問題很像，所以很多人以為申報一項就可以取代另一項。事實並非如此。
- FBAR 要以電子方式向 FinCEN（美國財政部轄下的機構）申報 — 不是向 IRS 申報，也不是隨稅表申報。
- Form 8938 附在你的所得稅表中，向 IRS 申報。
每一項要求都必須分開檢查。很多有海外帳戶的人兩項都要申報；有些人只需要申報 FBAR；也有些人兩項都不用。
並列比較
| FBAR（FinCEN Form 114） | Form 8938 | |
|---|---|---|
| 誰要申報 | 美國人（U.S. Person）：公民、居民外國人，以及國內實體、信託與遺產 | 特定個人（美國公民、居民外國人與某些非居民外國人）以及特定國內實體 |
| 門檻 | 海外金融帳戶在這一曆年中任何時候合計超過 $10,000 | 依報稅身分與居住地而定 — 請見下一張表 |
| 申報內容 | 位於外國的金融機構帳戶的最高價值 | 特定海外金融資產的最高價值 — 海外帳戶加上某些非帳戶型投資 |
| 申報對象 | FinCEN，透過 BSA E-Filing System | IRS，附在你的所得稅表中 |
| 截止日 | 4 月 15 日，自動延期至 10 月 15 日 | 你的所得稅表截止日（含延期） |
| 如果不需要申報所得稅表 | 仍然可能需要申報 | 不需要申報 |
Form 8938 門檻
如果你的特定海外金融資產總價值超過你情況適用的門檻，就必須申報 Form 8938：
| 你的情況 | 稅務年度最後一天 — 超過 | 年度中任何時候 — 超過 |
|---|---|---|
| 住在美國 — 未婚或夫妻分開申報 | $50,000 | $75,000 |
| 住在美國 — 夫妻合併申報 | $100,000 | $150,000 |
| 住在美國境外 — 未婚或夫妻分開申報 | $200,000 | $300,000 |
| 住在美國境外 — 夫妻合併申報 | $400,000 | $600,000 |
只要任一項測試超過，就達到門檻。相較之下，FBAR 門檻只有一項測試：任何時候合計超過 $10,000，與報稅身分無關。
兩份表格各自要算哪些資產
| 海外資產類型 | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| 外國金融機構的存款與保管帳戶 | 要 | 要 |
| 美國金融機構海外分行的帳戶 | 要 | 不用 |
| 外國金融機構美國分行的帳戶 | 不用 | 不用 |
| 你只有簽名權（Signature Authority）的海外帳戶 | 要，但有例外 | 不用，除非你在帳戶中也有權益 |
| 存放在海外金融帳戶中的外國股票或證券 | 申報該帳戶 | 申報該帳戶 |
| 沒有存放在帳戶中的外國股票或證券 | 不用 | 要 |
| 外國共同基金 | 要 | 要 |
| 外國發行、有現金價值的壽險或年金 | 要 | 要 |
| 直接持有的海外不動產 | 不用 | 不用 |
| 直接持有的外幣或貴金屬 | 不用 | 不用 |
| 外國政府的社會安全類給付 | 不用 | 不用 |
整理自 IRS 的比較表。完整規則請參閱各表格的填寫說明。
海外退休金：Form 8938 填寫說明要求申報你在外國退休金或遞延報酬計畫中的權益（不是計畫另外持有的資產），而外國政府的社會安全類計畫不需要申報。在 FBAR 方面，Internal Revenue Manual 指出退休計畫例外只涵蓋 IRA 與美國稅務合格計畫，外國計畫通常需要申報。某一個計畫是否為海外金融帳戶，要看該計畫。請參考海外退休金與退休帳戶。
四種常見情況
| 情況（住在美國） | FBAR？ | Form 8938？ |
|---|---|---|
| 單身；一個台灣儲蓄帳戶；最高餘額 $30,000 | 要 — 超過 $10,000 | 不用 — 年底低於 $50,000，任何時候也低於 $75,000 |
| 單身；台灣帳戶年底價值 $120,000 | 要 | 要 — 年底超過 $50,000 |
| 夫妻合併申報；海外帳戶合計最高 $90,000 | 要 | 不用 — 低於合併申報的 $100,000／$150,000 門檻 |
| 單身；在台灣直接持有一間公寓，沒有海外帳戶 | 不用 | 不用 — 直接持有的不動產不申報 |
除了這兩份表格之外，Schedule B（Form 1040）的 Part III 會問你在 2025 年任何時候，是否對外國金融帳戶擁有財務權益或簽名權。填寫說明指出，即使你不需要申報 FBAR，也要勾選「Yes」。
價值與匯率
兩份表格都申報每個帳戶或資產在這一年中的最高價值，以美元表示。IRS 的比較表說明，兩者都用年度最後一天的匯率換算。申報 FBAR 時，先用你的定期帳戶對帳單，以帳戶本身的幣別找出最高價值。
申報不等於繳稅
這兩份表格都不是稅，而是揭露用的表格。如果你是美國公民或居民，你的海外帳戶所產生的收入 — 利息、股利、資本利得 — 要另外在所得稅表上申報。請參閱 海外收入：美國稅務居民要申報全球所得嗎？
Form 8938：未申報最高罰 $10,000，IRS 通知後仍持續未申報的，每 30 天再罰最高 $10,000（上限 $60,000），也可能有刑事處罰。FBAR：民事罰款上限每年依通膨調整，也可能有刑事處罰。如果你過去幾年漏報了其中任何一項，在補報之前，請先諮詢稅務專業人士。