出售黃金、白銀、錢幣或藝術品：28% 收藏品稅率

簡短的答案

黃金、白銀、錢幣、藝術品與其他收藏品都是資本資產。如果你在持有超過一年後以獲利出售，這筆獲利就是收藏品利得，按你的一般稅率課稅，但不超過 28%。它不適用股票的 0%、15% 或 20% 稅率。如果你持有一年或以下，獲利是短期的，按一般稅率課稅。

哪些算收藏品

• 藝術品、地毯與古董
• 金屬，例如金、銀、鉑金條
• 寶石、郵票與錢幣
• 酒類，例如收藏的葡萄酒
• 某些其他有形財產

首飾沒有單獨列出，但清單包括寶石與金屬。一件首飾是為投資持有的收藏品還是個人使用財產，會影響稅率以及損失能不能扣除。

短期與長期

28% 是最高稅率，不是統一稅率。Publication 550 舉例說明：某人的資本利得淨額全部來自收藏品，如果他原本適用低於 28% 的稅率，就不適用 28%。在較高收入時，另外的 3.8% 淨投資所得稅也可能適用。

申報：Form 8949、Schedule D 與 28% 工作表

• Form 8949：每一筆出售申報在 Part I（短期）或 Part II（長期）。在 (f) 欄填代碼 C，(g) 欄填 -0-。如果你沒有收到 Form 1099-B，使用 box C 或 box F。
• 沒有 Schedule D 捷徑：直接在 Schedule D 第 1a 或 8a 行填總額的例外不適用於收藏品。
• 28% Rate Gain Worksheet：如果 Schedule D 第 17 行是「Yes」，而且你有長期收藏品利得或損失，就要填 Schedule D 填寫說明中的這份工作表，並把結果填在 Schedule D 第 18 行。
• 基金：共同基金的收藏品利得顯示在 Form 1099-DIV 第 2d 欄（未分配的利得則在 Form 2439 第 1d 欄），也要填進工作表。

個人使用的損失

你為個人使用而持有的財產，例如你戴的首飾或為了欣賞而保存的收藏，屬於資本資產。它的獲利要課稅，但損失不能扣除。為投資而持有的收藏品損失，可以是可扣除的資本損失，但要受一般的資本損失限制。

受贈與繼承的收藏品

• 受贈：你的成本基礎一般是贈與者的調整後成本基礎。如果贈與時物品的價值低於贈與者的成本基礎，你計算損失時的成本基礎就是那個較低的價值。使用贈與者的成本基礎時，你的持有期間包括贈與者的持有期間。
• 繼承：你的成本基礎一般是死亡日的公平市價，而且不論你持有多久，獲利或損失都視為長期。

範例（說明用，2025 年）

常見錯誤

• 把股票的 15% 稅率套用在長期收藏品利得上。
• 以為一律課 28%，連短期獲利或較低稅率級距的人也一樣。
• 扣除個人使用首飾或收藏品的損失。
• 直接在 Schedule D 上填總額，而不是用 Form 8949 並填代碼 C。
• 用當初的購買價格作為繼承物品的成本基礎，而不是死亡日的價值。