成本基礎與 Form 1099-B：受涵蓋股票、調整與 Form 8949

簡短的答案

你的成本基礎一般是你為投資支付的金額，並依某些事件調整。出售時，獲利或損失是出售收入減去成本基礎。券商會在 Form 1099-B 上申報這筆出售；如果是受涵蓋證券，也會向 IRS 申報你的成本基礎。但表格上的成本基礎不一定完整或正確 — 你有責任在 Form 8949 與 Schedule D 上申報正確的金額。

受涵蓋與非受涵蓋證券

在這些日期之前買進的股票，或轉入時沒有受涵蓋證券資訊的股票，一般是非受涵蓋證券：券商可能不填成本基礎，或只告訴你而不申報給 IRS。數位資產是用 Form 1099-DA 申報，不是 Form 1099-B — 請見 Form 1099-DA。

調整後成本基礎：哪些會改變它

• 買進時支付的佣金與費用一般會加進成本基礎（出售收入則會扣除賣出時的佣金）。
• 再投資的股利會買進新股，這些新股有自己的成本基礎 — 而且你已經把這些股利申報為所得。
• 股票薪酬：你以工資申報的 RSU、ESPP 或選擇權所得是成本基礎的一部分，但 2013 年之後授予的獎酬，Form 1099-B 上的成本基礎不會包含這筆所得。
• 洗售：被否認的虧損會加到替代股票的成本基礎上。
• 股票分割與股票股利會把原有的成本基礎分攤到更多股數上。

受贈與繼承的股票

範例（示意）

受贈且有潛在損失：依 Publication 551 的規定，Kevin 的阿姨把調整後成本基礎 $10,000、當時價值 $8,000 的股票送給他。如果他以 $12,000 賣出，獲利 $2,000（以 $10,000 成本基礎計算）。如果以 $7,000 賣出，損失 $1,000（以 $8,000 價值計算）。如果以 $9,000 賣出，就沒有獲利也沒有損失。

繼承：Jenny 的父親以 $20,000 買進股票，他過世當天股票價值 $50,000。她的成本基礎一般是 $50,000。如果她三個月後以 $52,000 賣出，就有 $2,000 的長期獲利，並在 Form 8949 的 (b) 欄填上「INHERITED」。

成本基礎已申報給 IRS，但有錯：David 以 $6,000 賣出股票。他的 Form 1099-B 顯示已向 IRS 申報的成本基礎是 $1,000，但因為有 $3,000 的薪酬所得沒有計入，他正確的成本基礎是 $4,000。他勾選 A 或 D 欄申報，在 (e) 欄填 $1,000，在 (f) 欄填代碼 B，在 (g) 欄填 ($3,000) 的調整，獲利為 $2,000。

Form 8949 與 Schedule D

• 代碼 B — 表格上的成本基礎有誤。勾選 A 或 D 欄時，填上表格上的成本基礎，並用成本基礎調整工作表（Worksheet for Basis Adjustments）在 (g) 欄更正；勾選 B 或 E 欄時，在 (e) 欄直接填正確的成本基礎。
• 代碼 W — 洗售虧損不能扣除。在 (g) 欄以正數填上被否認的虧損。如果 Form 1099-B box 1g 的洗售金額有誤，要更正。
• 例外 1 — 如果成本基礎已申報給 IRS，而且不需要調整，你可以把合計數字直接填在 Schedule D 第 1a 或 8a 行，而不用逐筆列出。

券商申報常見的問題

• 股權薪酬（RSU、ESPP、選擇權）的成本基礎為零或偏低。
• 轉入或較舊的股票（非受涵蓋證券）沒有成本基礎。
• 跨帳戶或跨券商的洗售，單一券商看不到 — 你仍然要適用洗售規定。
• 繼承的股票顯示被繼承人原本的成本基礎，而不是死亡日的價值。
• 受贈或繼承股票的短期與長期弄錯。