Form 1099-DA：加密貨幣經紀商 2025 與 2026 年申報什麼

簡短的答案

Form 1099-DA 是新的資訊申報表，經紀商用來申報數位資產（例如加密貨幣）的出售。它來自《基礎建設投資與就業法案》（Infrastructure Investment and Jobs Act）對第 6045 條的修正，以及 2024 年 7 月 9 日發布的正式法規（T.D. 10000）。

• 2025 年的交易：經紀商申報總收入（gross proceeds）。一般不申報成本基礎。
• 2026 年 1 月 1 日起的交易：經紀商還必須申報受涵蓋數位資產的成本基礎 — 一般是 2025 年之後在帳戶中取得的資產。
• 不論有沒有收到 Form 1099-DA，你都必須申報所有數位資產的出售與交換。

誰會寄 Form 1099-DA

正式法規適用於持有客戶所出售數位資產的經紀商 — 包括託管型交易平台、某些託管錢包業者、數位資產自助機，以及某些數位資產支付處理商。一般只有美國的數位資產經紀商申報 Form 1099-DA。IRS 表示，正式法規不包括一般稱為去中心化或非託管經紀商（不持有資產）的申報規定。

各年度申報的內容

穩定幣、NFT 與支付處理商

• 合格穩定幣：採用選擇性方法的經紀商，不申報非指定出售；指定出售只有在客戶當年度的總收入超過 $10,000 時才申報（並按每種穩定幣合併申報）。
• 指定 NFT：經紀商可以採用選擇性的合併申報方法，並有另外的最低門檻。
• 數位資產支付處理商：當年度 $600 以下的出售不申報；超過 $600 時，該客戶的所有出售都要申報。
• 這些門檻限制的是經紀商的申報範圍，不是免稅。

經紀商目前不需要申報的交易

依 Notice 2024-57，在進一步指引發布之前，經紀商不需要申報某些交易：包裝與解包（wrapping 與 unwrapping）、流動性提供者交易、質押、被描述為數位資產借貸或放空的交易，以及名目本金合約。該通知表示，這並不代表這些交易如何課稅，而且這項例外不適用於從這些交易賺到的獎勵或其他報酬。你仍然要自己判斷並申報稅務結果。

按錢包計算成本基礎（2025 年 1 月 1 日起）

• 從 2025 年 1 月 1 日起，成本基礎與持有期間必須按每個錢包或帳戶分別認定，不能把所有持有部位合在一起。
• Revenue Procedure 2024-28 提供安全港，讓你把剩餘（未使用）的成本基礎分配到截至 2025 年 1 月 1 日各錢包或帳戶中的單位。個別單位分配必須在你 2025 年 1 月 1 日以後首次出售、處分或移轉該數位資產，與你 2025 年稅表截止日（含延期）兩者較早者之前完成；整體分配方法必須在 2025 年 1 月 1 日之前記錄。分配不可撤銷。
• 經紀商託管的單位：你可以在出售時之前告訴經紀商要賣出哪些單位。Notice 2025-7 讓符合資格的納稅人，在 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日的出售，改用自己的帳冊紀錄來識別單位。如果你沒有識別單位，經紀商一般會對該帳戶採用先進先出（FIFO）。

在 Form 8949 上申報（2025 年）

數位資產交易不要使用 C 或 F 欄。合計數字轉到 Schedule D。如果 Form 1099-DA 上的成本基礎有誤，依 Form 8949 填寫說明申報並以調整更正。

範例（示意）

2025 年，表格沒有成本基礎：Maya 在 2025 年於交易所以 $40,000 賣出 0.5 枚比特幣。她 2025 年的 Form 1099-DA 列出 $40,000 的總收入，沒有成本基礎。她在 2023 年以 $15,000 買進。她在 Form 8949 Part II 的 K 欄申報，填上 $15,000 的成本基礎，得到 $25,000 的長期獲利。

2026 年，受涵蓋資產：Raj 在 2026 年 2 月於交易所以 $3,000 買進一種數位資產，並在 2026 年 9 月於同一交易所以 $3,600 賣出。因為它是 2025 年之後在帳戶中取得，屬於受涵蓋證券，他的 Form 1099-DA 應該會列出 $3,000 的成本基礎。這筆出售是短期（G 欄），獲利 $600。

完全沒有表格：Chen 在自己的自託管錢包裡兌換代幣。沒有經紀商會寄 Form 1099-DA，但這次兌換仍然是應稅的交換。她依持有期間長短，在 I 或 L 欄申報。

常見錯誤

• 以為沒有表格就不用繳稅。
• 因為表格沒有列出成本基礎，就用 $0 成本基礎申報 2025 年的出售。
• 2025 年 1 月 1 日之後仍把各錢包的成本基礎合併計算。
• 使用 C 或 F 欄，而不是數位資產專用欄位。
• 把最低申報門檻當成免稅。