IRS 把加密貨幣視為財產，而不是貨幣
基本規則：IRS 把加密貨幣歸類為財產（Property），而不是外幣。這代表每次你處分加密貨幣 — 賣出、交易、花用或交換 — 都可能產生資本利得或損失，就像賣出股票或不動產一樣。
這種分類影響很大。外幣交易有特定的豁免規定，加密貨幣卻沒有最低金額豁免（De Minimis Exception）。每一筆應稅事件，不論金額多小，都必須申報。
每一份 Form 1040 都會問你，在 2025 年任何時候，是否 (a) 收到數位資產（作為獎勵、獎品，或財產與服務的報酬），或 (b) 賣出、交換或以其他方式處分數位資產（或數位資產的財務權益）。你必須誠實回答。如果你收到、賣出、交易或花用了加密貨幣 — 即使是虧損 — 請回答「Yes」。如果你只是持有加密貨幣、只用美元購買，或只在自己的錢包之間轉移（而且沒有用加密貨幣支付手續費），IRS 說明應回答「No」。
應稅與非應稅的加密貨幣事件
| 事件 | 要繳稅嗎？ | 稅別 |
|---|---|---|
| 把加密貨幣賣成美元或法定貨幣 | ✅ 要 | 資本利得或損失 |
| 把一種加密貨幣換成另一種 | ✅ 要 | 資本利得或損失 |
| 用加密貨幣購買商品或服務 | ✅ 要 | 資本利得或損失 |
| 收到質押獎勵 | ✅ 要 | 一般所得（收到時） |
| 挖礦收入 | ✅ 要 | 一般所得（收到時） |
| 收到空投（Airdrop） | ✅ 要 | 一般所得（收到時） |
| 以加密貨幣收取工作報酬 | ✅ 要 | 一般所得 |
| 持有加密貨幣（即使有未實現利得） | ❌ 不用 | 不用繳稅 — 沒有實現事件 |
| 在你自己的錢包之間轉移加密貨幣 | ❌ 不用 | 不用繳稅 — 同一個擁有人（但用來支付移轉手續費的加密貨幣屬於處分） |
| 用美元購買加密貨幣 | ❌ 不用 | 不用繳稅 — 建立成本基礎 |
| 以真正的贈與送出加密貨幣 | ❌ 不用 | 對贈與人來說不是出售；送給同一人超過 $19,000（2025 與 2026 年）時可能需要申報贈與稅表。受贈人一般沿用你的成本基礎，損失另有特別規定 |
短期與長期資本利得
你在出售前持有加密貨幣多久，決定了你的稅率：
短期（持有 ≤ 1 年）
以一般所得課稅 — 與你的 W-2 薪資適用相同稅率。依你的級距：10%、12%、22%、24%、32%、35% 或 37%。
長期（持有 > 1 年）
適用優惠的資本利得稅率：依你的所得為 0%、15% 或 20%。
如何計算你的利得或損失
每一筆加密貨幣處分：出售所得 − 成本基礎 = 利得或損失
成本基礎：$2,000
利得：$1,500
持有期間：14 個月 → 長期稅率（0/15/20%）
每一筆出售、交易與處分都要在 Form 8949（Sales and Other Dispositions of Capital Assets）上申報。2025 年請使用新的數位資產欄位 G、H 或 I（短期）與 J、K 或 L（長期）— 不要用 C 或 F 欄。合計數字再轉到 Schedule D。經紀商用新的 Form 1099-DA 申報 2025 年的出售，一般列出總收入但不列成本基礎；成本基礎申報從 2026 年的受涵蓋資產開始。從 2025 年 1 月 1 日起，成本基礎也必須按錢包分別追蹤（Revenue Procedure 2024-28）。請見Form 1099-DA。多數報稅軟體可以直接從主要交易所匯入加密貨幣交易紀錄。比較複雜的情況（多個錢包、DeFi 活動），可以用專門的加密貨幣報稅軟體（Koinly、TaxBit、CoinTracker）彙整各平台的交易，並產生所需的表格。