健康儲蓄帳戶（HSA）：2025 與 2026 年上限與 2026 年新規定

簡短的答案

健康儲蓄帳戶（HSA）是你自己擁有、用來支付醫療費用的帳戶。如果你參加高自付額健保計畫（HDHP）並符合其他規定，存款可以扣除（透過雇主存入則不計入所得），帳戶免稅成長，用於合格醫療費用的提領也免稅。2025 年最多可存 $4,300（個人保障）或 $8,550（家庭保障）；2026 年為 $4,400 或 $8,750。從 2026 年起，可透過健保交易所（Exchange）購買的銅級與重大災害計畫也算 HDHP。

誰可以存款

依 Publication 969，如果符合下列條件，你在該月就是符合資格的個人：

• 你在當月第一天參加 HDHP；
• 除了允許的保障（例如牙科、視力、意外、失能、長期照護或特定疾病保險）之外，你沒有其他健康保障；
• 你沒有加入 Medicare；以及
• 沒有人可以把你申報為受扶養人。

資格決定你能不能存款。花這筆錢能不能免稅，則是另一項測試：這筆費用是否為合格醫療費用。

2025 與 2026 年上限

上限包括雇主的提撥。55 歲的額外存款要存入你自己的 HSA；如果夫妻兩人都 55 歲以上，各自要使用自己的帳戶。Notice 2026-5 指出，2026 年這些自付額與自付上限的數字不適用於銅級與重大災害計畫，這兩種計畫適用下面的新規定。

夫妻與家庭保障

• 如果任一方配偶有家庭 HDHP 保障，兩人都視為有家庭保障。
• 家庭上限由夫妻平均分配，除非另有約定；沒有聯名的 HSA。
• 2025 年，如果夫妻兩人都 55 歲以上且符合資格，總額最多可達 $10,550（$8,550 加上每人 $1,000，每筆 $1,000 都存入該配偶自己的 HSA）。

部分年度：最後一個月規則與測試期間

如果你在 12 月 1 日符合資格，最後一個月規則讓你可以存入該年度的全年金額。但你必須在測試期間（到次年 12 月 31 日為止）內持續符合資格。如果沒有（死亡或身心障礙除外），只因為這項規則才多存的金額，要在你失去資格的那一年計入所得，並加 10% 附加稅，在 Form 8889 Part III 上計算。

Medicare

從你加入 Medicare 的第一個月起，你的存款上限就是零，包括 Medicare 追溯生效的月份。在加入的那一年，上限按加入前的月份比例計算。之後你仍然可以使用 HSA 裡的錢。

使用 HSA 的錢

• 合格醫療費用：你、你的配偶與受扶養人的醫療照護費用，沒有獲得保險補償，而且是在 HSA 開立之後發生的。
• 保險費：一般不符合資格，但長期照護保險、COBRA、領取失業給付期間的保障，以及（65 歲以上）Medicare 和 Medigap 以外的其他保障除外。
• 其他提領：要課稅，而且除非是在身心障礙、滿 65 歲或過世之後，還要加 20% 附加稅。
• 沒有期限：你不需要每年提領。

範例（說明用）

申報：Form 8889 與 Form W-2

• Form 8889 申報存款、計算你的扣除額，並申報分配。只要你、雇主或其他人當年有存款、HSA 有分配、你沒有通過測試期間，或你因帳戶持有人過世而取得 HSA 權益，就要和 Form 1040 一起申報。
• Form W-2 第 12 欄代碼 W 顯示雇主的提撥，包括你透過自助式福利計畫存入的稅前金額。
• Form 5498-SA（存款）與 Form 1099-SA（分配）由 HSA 受託人寄給你。

2025 年稅法帶來的 2026 年新規定

直接初級照護的限制（Notice 2026-5）。這種安排只能由初級照護醫療人員提供初級照護服務，以固定的定期費用收費，不能另外收費。DPC 費用總額每月不能超過 $150（一個人），或 $300（涵蓋超過一個人的安排）；2026 年之後會依通膨調整。由雇主支付的 DPC 費用（包括透過減薪方式支付的），不能再從你的 HSA 報銷。

存款上限本身沒有改變：透過銅級或重大災害計畫新取得資格的人，適用上面相同的 2026 年上限。

HSA 與健康 FSA

如果你參加的健康 FSA 或 HRA 會支付或報銷你的合格醫療費用，你一般就不能存 HSA；Publication 969 說明了例外，例如限定用途的健康 FSA 與 HRA。

常見錯誤

• 計算自己的上限時忘了雇主的提撥。
• 加入 Medicare 之後還存款，包括追溯生效的保障。
• 12 月 1 日開始之後，在測試期間內失去資格。
• 支付 HSA 開立之前發生的費用。
• 以為 2026 年任何健保交易所計畫都符合資格——只有銅級與重大災害計畫適用新規定。