簡短的答案
Schedule C（Form 1040）是獨資經營者 — 包括維持預設稅務處理方式的單一成員 LLC 擁有人 — 申報事業收入與費用的地方。結果，也就是第 31 行的淨利或淨損，會轉到 Schedule 1（Form 1040）第 3 行計算所得稅，並轉到 Schedule SE 第 2 行計算自雇稅。
誰要申報 Schedule C
- 有事業收入的自由業者、獨立承包人與零工工作者。
- 獨資經營者，以及沒有選擇以公司方式課稅的單一成員 LLC 的個人擁有人。請見單一成員 LLC 的稅務。
- 經營事業的網路賣家。
- 你擁有的每個事業都要填一份單獨的 Schedule C。
表格的結構
| 部分 | 填寫內容 |
|---|---|
| 上方（A–J 行） | 事業說明與代碼、會計方法、是否實質參與、是否今年開始經營，以及是否支付了需要申報 Form 1099 的款項 |
| Part I — 收入（第 1–7 行） | 總收入、退貨與折讓、銷貨成本（來自 Part III），以及其他事業收入 |
| Part II — 費用（第 8–27b 行） | 廣告、汽車與卡車、外包勞務、折舊與第 179 條、保險、法律與專業服務、辦公室、租金、修繕、用品、稅捐與執照、差旅與餐費、水電、工資與其他費用 |
| 第 28–31 行 | 費用總額、暫定利潤、家庭辦公室（第 30 行），以及淨利或淨損（第 31 行） |
| Part III — 銷貨成本 | 銷售商品的事業：期初存貨、進貨、人工、材料與期末存貨 |
| Part IV — 車輛資訊 | 如果你在第 9 行申報汽車或卡車費用，而且不需要申報 Form 4562，就要填寫 |
| Part V — 其他費用 | 列出第 8–27a 行或第 30 行以外的費用；合計填到第 27b 行 |
2025 年新規定：節能商業建築扣除額改填在第 27a 行，其他費用（來自第 48 行）改填在第 27b 行。
收入：第 1 行與 Form 1099
- 申報事業的所有總收入，不論你有沒有收到 Form 1099。
- 確認第 1 行包含 Form 1099-NEC 上正確列出的金額。如果這些金額合計比你申報的多，要附上說明原因的聲明。
- Form 1099-K 上的金額可能包含不是收入的款項（例如退款或個人轉帳）。請見Form 1099-K。
- 申報門檻改變：2025 年之後支付的應申報款項，付款人的一般資訊申報門檻提高到 $2,000（Publication 334）。即使低於門檻，你仍然要申報所有收入。
費用：2025 與 2026 年的重要規定
| 項目 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| 標準里程費率（第 9 行） | 每英里 70 美分 | 1 月 1 日至 6 月 30 日每英里 72.5 美分（Notice 2026-10）；7 月 1 日至 12 月 31 日每英里 76 美分（Announcement 2026-11） |
| 業務餐費（第 24b 行） | 一般可扣除 50% | 一般可扣除 50% |
| 第 179 條與加速折舊（第 13 行，透過 Form 4562） | 第 179 條最多 $2,500,000；2025 年 1 月 19 日之後取得的合格財產可適用 100% 加速折舊 | 第 179 條最多 $2,560,000；請見折舊指南 |
| 家庭辦公室（第 30 行） | Form 8829 或簡易計算法（每平方英尺 $5，最多 300 平方英尺） | 相同 |
2026 年年中的里程費率調高，是在 Announcement 2026-11（Internal Revenue Bulletin 2026-29，2026 年 7 月 13 日）中公布，理由是近期燃料價格上漲。請依你開車的期間使用對應的費率。扣除規定的細節，請見企業費用扣除與第 179 條與加速折舊。
範例（示意，2025 年）
Nina 是自由接案攝影師，沒有員工，也沒有存貨。
| 行次 | 項目 | 金額 |
|---|---|---|
| 1 / 7 | 總收入（包括 Form 1099-NEC 與 1099-K 上的款項） | $90,000 |
| 8 | 廣告 | $2,000 |
| 9 | 汽車與卡車：5,000 業務英里 × 70 美分 | $3,500 |
| 22 | 用品 | $1,500 |
| 27b | 其他費用：修圖軟體訂閱 | $1,200 |
| 28 / 29 | 費用總額，然後是暫定利潤 | $8,200 / $81,800 |
| 30 | 家庭辦公室，簡易計算法：200 平方英尺 × $5 | $1,000 |
| 31 | 淨利 | $80,800 |
Nina 把 $80,800 填在 Schedule 1 第 3 行，以及 Schedule SE 第 2 行。她的自雇稅大約是 $11,417（$80,800 × 92.35% × 15.3%），這筆利潤也可能適用 QBI 扣除額。
虧損
- 風險規定（at-risk）：在第 32 行確認你所有的投資是否都有風險。如果不是，要附上 Form 6198；你的虧損可能會受到限制。
- 被動活動規定：如果你沒有實質參與（G 行），你的虧損可能會受到限制。
- 超額事業損失：整體事業損失很大時，可能會受到 Form 461 的限制 — 請見下一節。
超額事業損失門檻（Form 461）
| 稅務年度 | 其他所有稅表（包括單身） | 合併申報 | IRS 來源 |
|---|---|---|---|
| 2025 | $313,000 | $626,000 | Rev. Proc. 2024-40 第 2.32 節 |
| 2026 | $256,000 | $512,000 | Rev. Proc. 2025-32 第 4.31 節 |
這些是在 Form 461 上計算的超額事業損失限制門檻。它們不是你在 Schedule C 上可以申報的費用或扣除額上限。只有當你所有事業的損失總額，比你的事業收入與利得總額多出超過門檻時，這項限制才有影響。超過的部分當年不能扣除：要列為 Schedule 1 第 8p 行的收入，並當作淨營業損失（NOL）往後結轉。2025 年稅法（P.L. 119-21）讓這項限制成為永久性。本文查閱的 IRS 資料沒有說明為什麼 2026 年的金額比 2025 年低，因此本文不提供原因。
其他損失限制也可能適用，包括風險規定（Form 6198）、被動活動規定，以及合夥人與 S 公司股東的稅基限制。
常見錯誤
- 因為沒收到 Form 1099 就漏報收入。
- 同一筆款項同時出現在 Form 1099-NEC 與 Form 1099-K 上時重複計算 — 要保留顯示你如何核對的紀錄。
- 扣除個人費用，或混合用途費用中的個人部分。
- 把家庭辦公室費用填在第 30 行以外的地方。
- 沒有里程紀錄就申報里程，或在 2026 年用錯期間的費率。
- 把兩個事業合併在一份 Schedule C 上。
- 自雇淨收入達到 $400 以上，卻忘了 Schedule SE。
搭配 Schedule C 的表格
| 表格 | 可能需要的原因 |
|---|---|
| Schedule SE | 就你的淨利計算自雇稅 |
| Schedule 1（Form 1040） | 把淨利或淨損轉到你的 Form 1040 |
| Form 4562 | 折舊、第 179 條與列舉財產（listed property） |
| Form 8829 | 家庭辦公室，一般計算法 |
| Form 6198 | 虧損的風險限制 |
| Form 461 | 超額事業損失限制 |
| Form 8995 或 8995-A | 合格事業所得扣除額 |
| Form 1040-ES | 年中繳預估稅 |
撰寫本文時，2026 年 Schedule C 及其填寫說明仍是草稿。上面的 2026 年費率與上限來自正式 IRS 指引（Notice 2026-10、Announcement 2026-11 與 Revenue Procedure 2025-32）。本文不涵蓋州稅表。