第 179 條與加速折舊：2025 與 2026 年規定

簡短的答案

購買可以使用超過一年的設備、電腦、家具或其他事業財產時，你一般要折舊 — 也就是分好幾年扣除成本。有兩項規定可以讓你改在第一年扣除大部分或全部成本：

• 第 179 條：選擇把合格財產的成本直接列為費用，以每年的金額上限與你的事業所得為限。
• 加速（特別）折舊：合格財產的首年額外扣除額 — 2025 年 1 月 19 日之後取得並開始使用的財產為 100%。

上限：2025 與 2026 年

2025 年的金額來自 Publication 946（2025）；2026 年的第 179 條金額來自 Revenue Procedure 2025-32。依 Notice 2026-11 的說明，2025 年稅法（P.L. 119-21 第 70301 條）讓 2025 年 1 月 19 日之後取得的財產的 100% 特別折舊成為永久性。依該通知，如果已經簽訂書面具約束力的取得合約，財產的取得日期不會被視為晚於簽約日。

誰和哪些財產符合資格

• 第 179 條財產必須是為了用於你的事業而取得 — 例如機器與設備、現成的電腦軟體，以及某些合格不動產。只為了產生收入而持有的財產（例如投資財產）不符合資格。
• 事業使用超過 50%：同時用於事業與私人用途的財產，只有在開始使用那一年事業使用超過 50% 時，才能選擇第 179 條，而且只限事業使用的比例。
• 事業所得限制：第 179 條扣除額不能超過你從積極經營任何事業所得到的應稅所得；超過的部分結轉。
• 加速折舊適用於合格財產 — 一般是回收期間 20 年以下的有形財產、某些電腦軟體與其他列出的類別 — 可以是新的或某些二手財產。事業使用 50% 以下（含）的列舉財產（listed property）不符合資格。
• 選擇不適用：除非你針對某一類財產選擇不適用，否則加速折舊會自動適用。

範例（示意）

2025 年 — 電腦全額扣除：Leo 是獨資經營者，2025 年 3 月購買了一套 $12,000 的電腦系統，只用於事業。因為他是在 2025 年 1 月 19 日之後取得並開始使用，所以可以適用 100% 加速折舊，他也可以選擇第 179 條。不論哪一種，他一般都可以在 2025 年扣除全額 $12,000。

部分私用：Rosa 買了一台 $5,000 的相機，70% 用於事業。因為事業使用超過 50%，成本中屬於事業的部分 — $3,500（$5,000 × 70%）— 可以用於第 179 條。

2026 年 — 上限減少：一家企業在 2026 年開始使用 $4,200,000 的第 179 條財產。這比 $4,090,000 多了 $110,000，所以它的第 179 條上限從 $2,560,000 降為 $2,450,000。

常見錯誤

• 只看購買日期。規定取決於財產何時取得（包括書面具約束力的合約）以及何時開始使用。
• 對事業使用 50% 以下（含）的財產申請第 179 條。
• 扣除私人使用的部分。只有事業使用的比例可以算。
• 以為第 179 條可以造成虧損。它以事業應稅所得為限；其餘的結轉。
• 忘了回收（recapture）：之後事業使用比例降到 50% 以下（含）時要注意。
• 以為所有車輛都可以全額扣除。SUV 與小客車有特別的上限。

IRS 表格與申報

加州注意事項

各州不一定跟進聯邦的折舊規定。AskLinTax 撰寫本文時，沒有依加州稅務局（Franchise Tax Board）的資料查證加州目前對第 179 條與加速折舊的處理方式，因此本文不列出。在加州稅表上使用聯邦金額之前，請先查看加州稅務局的資料。