簡短的答案
合格事業所得（QBI）扣除額，也叫第 199A 條扣除額，讓許多獨資事業、合夥事業與 S 公司的擁有人，可以扣除最多 20% 的合格事業所得，再加上合格 REIT 股利與合格公開交易合夥事業（PTP）所得的 20%。扣除額以應稅所得（扣除 QBI 前計算）減去淨資本利得後的 20% 為上限。
- 2025 年：適用 2018 年以來的規定，並採用 2025 年的所得門檻。
- 2026 年：2025 年稅法讓扣除額成為永久性，擴大了逐步適用區間，並為有至少 $1,000 主動 QBI 的納稅人新增 $400 最低扣除額。
誰可以申請
- 有來自獨資事業（Schedule C）、以獨資方式課稅的單一成員 LLC、合夥事業或 S 公司所得的個人 — 以及某些信託與遺產。
- 不論你分項扣除或使用標準扣除額，都可以申請。
- 不適用於透過 C 公司賺的所得，也不適用於你身為員工賺的工資。
哪些算 QBI — 哪些不算
| 一般算 | 不算 |
|---|---|
| 合格美國事業的淨所得 | 工作的工資 |
| 你從合夥事業或 S 公司分到的事業所得（Schedule K-1） | 從 S 公司領取的合理薪酬 |
| 要減去自雇稅可扣除的部分、自雇者醫療保險，以及與事業相關的退休計畫扣除額 | 合夥事業的保證付款 |
| 資本利得與損失，以及大部分利息與股利 | |
| 以合格小費扣除（2025 至 2028 年）、並從事業淨利中排除的小費 |
所得門檻：2025 與 2026 年
| 報稅身分 | 2025 年門檻 | 2025 年逐步適用區間上限 | 2026 年門檻 | 2026 年逐步適用區間上限 |
|---|---|---|---|---|
| 夫妻合併申報 | $394,600 | $494,600 | $403,500 | $553,500 |
| 夫妻分開申報 | $197,300 | $247,300 | $201,775 | $276,775 |
| 其他所有報稅身分 | $197,300 | $247,300 | $201,750 | $276,750 |
門檻是以扣除 QBI 前的應稅所得計算。2025 年的金額來自 2025 年 Form 8995 與 8995-A 填寫說明；2026 年的金額來自 Revenue Procedure 2025-32。
| 你的應稅所得 | 會怎樣 |
|---|---|
| 在門檻以下 | 一般是 QBI 的 20%，並受應稅所得上限限制。特定服務行業（SSTB）也可以適用。通常可以用 Form 8995。 |
| 在逐步適用區間內 | 逐步適用 W-2 工資與財產限制，而且 SSTB 的所得只有一部分可以算。請用 Form 8995-A。 |
| 超過逐步適用區間 | 每個事業的扣除額，以其 W-2 工資的 50%，或其 W-2 工資的 25% 加上合格財產未調整稅基的 2.5%，兩者較高者為上限。SSTB 的所得不適用。 |
特定服務行業（SSTB）
SSTB 是指在健康、法律、會計、精算、表演藝術、顧問、運動、金融服務、經紀服務、投資與投資管理、證券／合夥權益／商品的交易或買賣等領域提供服務的事業，或主要資產是其員工或擁有人的聲譽或技能的事業（依法規定義）。
2026 年新規定：$400 最低扣除額
| 規定 | 來源 | 狀態 |
|---|---|---|
| QBI 最低扣除額 $400，適用於 2025 年 12 月 31 日之後開始的稅務年度 | Revenue Procedure 2025-32 第 3.12 節（說明 2025 年稅法） | 已立法，依正式 IRS 指引說明 |
| 你必須有至少 $1,000 的合格事業所得 | Revenue Procedure 2025-32 第 3.12 節 | 已立法，依正式 IRS 指引說明 |
| $400 與 $1,000 從 2026 年以後依通膨調整 | Revenue Procedure 2025-32 第 3.12 節 | 已立法，依正式 IRS 指引說明 |
| 這 $1,000 必須來自你有實質參與（第 469(h) 條）的事業；被動所得不算 | 2026 年 Form 8995 填寫說明草稿 | 草稿 — 可能會改變 |
| 最低扣除額如何填寫（Form 8995 新的第 17 行） | 2026 年 Form 8995 填寫說明草稿 | 草稿 — 可能會改變 |
IRS 說明，2026 年的規定是取一般扣除額（適用應稅所得上限後）與主動合格事業所得最低扣除額兩者中較高者。一般 QBI 扣除額不需要實質參與 — 只有最低扣除額才需要。
範例（示意）
2025 年 — 應稅所得上限：Jen 單身，是自由接案的平面設計師。她的 Schedule C 利潤是 $80,000，自雇稅可扣除的部分大約是 $5,652，所以她的 QBI 大約是 $74,348，AGI 也大約是 $74,348。減去 $15,750 的標準扣除額後，她扣除 QBI 前的應稅所得大約是 $58,598。她的扣除額是 QBI 的 20%（大約 $14,870）與應稅所得的 20%（大約 $11,720）兩者中較小者 — 所以大約是 $11,720。
2026 年 — 最低扣除額：Ken 實質參與一個小型副業，合格事業所得是 $1,500。20% 是 $300，但因為他的主動 QBI 至少有 $1,000，所以可能適用 $400 的最低扣除額，但仍以 2026 年的正式規定為準。
2026 年 — 超過區間的服務業：Mia 單身，是顧問，扣除 QBI 前的應稅所得是 $300,000。這超過 $276,750，所以她的顧問所得 — 屬於 SSTB — 不適用這項扣除額。
常見錯誤
- 把 S-Corp 工資或保證付款當作 QBI。它們不是 QBI。
- 忘了從 QBI 中減去自雇稅可扣除的部分、自雇者醫療保險與退休金提撥。
- 所得超過門檻還用 Form 8995。超過門檻時，請用 Form 8995-A。
- 以為這項扣除額可以減少自雇稅。不會。
- 把 2026 年的 $400 最低扣除額用在 2025 年。它從 2026 年開始。
表格與填寫位置
| 表格 | 用途 |
|---|---|
| Form 8995 | 應稅所得在門檻以下時的簡易計算 |
| Form 8995-A（及其附表） | 應稅所得超過門檻，或你是合作社成員時 |
| Form 1040 | 2025 年填在第 13a 行；2026 年 Form 1040 草稿改到第 13b 行 |
2026 年的門檻與 $400 最低扣除額來自正式 IRS 指引（Revenue Procedure 2025-32）。實質參與測試與新的表格行次來自 2026 年 Form 8995 填寫說明草稿，可能會改變。本文不涵蓋州的稅務處理。