經營 S 公司：合理薪資、Form 1120-S 與 Schedule K-1

簡短的答案

你的企業成為 S 公司之後，你有兩種身分。如果你在公司裡工作，你是員工，必須透過薪資系統領取合理的薪資，並預扣與繳納社會安全稅與聯邦醫療保險稅。你也是股東：公司要申報 Form 1120-S，你分到的所得、扣除額與抵稅額會列在 Schedule K-1 上，並在你自己的稅表上課稅。薪資以外的利潤可以用分配（distributions）的方式支付，分配不是工資。

合理薪資：IRS 看哪些因素

IRS 表示，S 公司在對股東員工做非薪資分配之前，必須先為其服務支付合理的薪酬，而且 IRS 可以把分配重新歸類為工資。IRS 列出的因素包括：

• 訓練與經驗
• 職責
• 投入事業的時間與心力
• 過去的股利紀錄
• 支付給非股東員工的薪資
• 發放獎金給關鍵人員的時間與方式
• 類似企業為類似服務支付多少
• 薪酬協議
• 是否用公式決定薪酬

IRS 也說明，關鍵在於公司總收入的來源：如果收入來自其他員工的工作，或來自資本與設備，支付給擁有人的款項就可以適當地作為分配。合理薪酬絕不會超過股東實際領到的金額。

薪資與分配的差別

Form 1120-S 與 Schedule K-1

持股超過 2% 股東的醫療保險

依 2025 年 Form 1120-S 填寫說明，公司為持股超過 2% 的股東（包括股東的配偶、受扶養人，以及未滿 27 歲的子女）支付的醫療保險，視為工資：要列入股東 Form W-2 的 box 1，並在 box 14 列為資訊項目。如果符合自雇者醫療保險的規定，股東可能可以在 Schedule 1（Form 1040）第 17 行扣除。

股票稅基與 Form 7203

你的股票稅基會限制你能扣除的損失，也決定分配是否免稅。如果你扣除你分到的 S 公司損失、收到非股利分配、處分 S 公司股票，或收到 S 公司償還的借款，就必須隨稅表申報 Form 7203。

範例（示意，2026 年）

Ana 是一家 S 公司唯一的股東，全職在公司工作。在支付她的薪資之前，公司賺了 $120,000。她參考類似企業對她這個職位支付的薪資，把薪資定為 $70,000。

Ana 要就她的工資，以及 K-1 上的 $44,645 繳所得稅。如果同樣的 $120,000 是 Schedule C 的利潤，自雇稅大約是 $16,955（$120,000 × 92.35% × 15.3%）。這個比較經過簡化：沒有考慮失業稅、薪資作業與報稅費用、州稅、退休金提撥，以及 QBI 扣除額 — 因為她的工資不是 QBI，QBI 扣除額可能會比較少。

提出或補救選擇

• 時間：要在本稅務年度生效，一般必須在該稅務年度開始後 2 個月又 15 天內申報 Form 2553（或在前一個稅務年度內任何時間申報）。
• 選擇 S 身分的 LLC 申報 Form 2553；依 Form 2553 填寫說明，不需要另外申報 Form 8832。
• 逾期選擇：如果符合 Form 2553 填寫說明列出的條件（包括有合理原因，以及所有相關股東都一致申報），一般可以在預定生效日後 3 年又 75 天內依 Rev. Proc. 2013-30 獲得救濟。

常見錯誤

• 在公司工作卻不領薪資，只領分配。
• 錯過 Form 1120-S 的截止日 — 罰款是按每位股東、每個月計算。
• 沒有把持股超過 2% 股東的醫療保險列入 W-2。
• 沒有追蹤股票稅基，或在需要時沒有申報 Form 7203。
• 以為 K-1 所得不用繳預估稅。薪資預扣只涵蓋你的工資，你可能仍然要就 K-1 所得繳預估稅。
• 個人與公司的錢混在一起，很難分清楚工資、分配與費用。

你可能需要的 IRS 表格

加州注意事項

加州與其他州對 S 公司及其股東的課稅方式，可能和聯邦規定不同。AskLinTax 撰寫本文時，沒有依加州稅務局（Franchise Tax Board）的資料查證加州目前的 S 公司稅率、最低稅額或申報規定，因此本文不列出。依賴任何具體金額之前，請先查看加州稅務局的資料。