Form 1099-DIV 與 1099-INT 逐欄解說

簡短的答案

Form 1099-DIV 申報股利與基金分配；Form 1099-INT 申報利息。第 1a 欄與第 1 欄只是開始：其他欄位會改變金額的課稅方式、在稅表上填哪裡，或是否課稅。本文說明目前表格（2024 年 1 月修訂版，用於 2025 與 2026 年）上的每一欄。基本觀念，例如小額要不要申報、什麼時候要填 Schedule B，請參考銀行利息和股利要申報嗎？

Form 1099-DIV 逐欄說明

股利欄位的補充說明

• 合格股利：普通股一般必須在除息日前 60 天開始的 121 天期間內持有超過 60 天。對於股利所屬期間合計超過 366 天的特別股，條件是在除息日前 90 天開始的 181 天期間內持有超過 90 天。有些股利永遠不是合格股利，即使出現在第 1b 欄。
• 不填 Schedule D 申報資本利得分配：依 Form 1040 填寫說明，如果你沒有資本損失、唯一的資本利得是資本利得分配，而且所有 Form 1099-DIV 的第 2b、2c、2d 欄都沒有金額，就可以把第 2a 欄直接填在第 7a 行，不用填 Form 8949 與 Schedule D。
• 資本返還：如果你分批買進股份，又無法確認非股利分配對應哪些股份，要先減少最早買進那批的成本基礎。

Form 1099-INT 逐欄說明

儲蓄債券、OID 與債券溢價

• 儲蓄債券：如果你用現金收付制（大多數個人都是），一般在收到時申報儲蓄債券利息，不過 Publication 550 也說明了其他申報方式。如果你兌現了 1989 年以後發行的 EE 或 I 系列債券，並支付了合格的高等教育費用，可能可以用 Form 8815 排除部分利息（Schedule B 第 3 行）。
• 原始發行折價（OID）：OID 是一種利息，即使沒有收到款項，一般也要隨著應計計入所得，並申報在 Form 1099-OID 上。很小的「微量（de minimis）」折價可以視為零。如果你申報的 OID 少於表格上的金額，要依 Schedule B 填寫說明，把差額標示為「OID Adjustment」。
• 債券溢價：應稅債券可以選擇攤銷溢價，攤銷會減少你的應稅利息與成本基礎。免稅債券必須攤銷溢價，但攤銷金額不能扣除。如果表格分別列出總利息與溢價，在 Schedule B 上以「ABP Adjustment」減除。如果付款人已經申報淨利息，就不能再減。

範例（說明用，2025 年）

Kai 是單身。Kai 的基金寄來一份 Form 1099-DIV，銀行與國庫證券帳戶寄來 Form 1099-INT：

常見錯誤

• 把第 1b 欄加到第 1a 欄上：合格股利已經包含在第 1a 欄。
• 把 Form 1099-DIV 第 3 欄當作所得，而不是減少成本基礎。
• 漏掉 Form 1099-INT 第 3 欄，因為它沒有包含在第 1 欄。
• 把提前解約罰金直接和利息相抵，而不是在 Schedule 1 上扣除。
• 對所有股利申報 QBI 扣除，而不是只對第 5 欄符合的金額。