簡短的答案
FBAR 上每個海外帳戶的最高餘額（maximum account value），是這個日曆年度中，帳戶裡現金或其他資產最高金額的合理估計 — 不只是年底餘額。你要用財政部公布的、該日曆年度最後一天的匯率換算成美元，並以整數美元填寫、無條件進位。
本文假設你已經確定需要申報 FBAR。如果還在判斷，請先看海外帳戶超過 $10,000 就要報 FBAR 嗎？
一步步來
- 先找出帳戶本身幣別的最高金額。如果定期對帳單（例如月對帳單）能合理反映這一年的最高金額，就可以使用。
- 換算成美元：使用財政部該日曆年度最後一天的申報匯率 — 2025 年就是 2025 年 12 月 31 日的匯率。如果財政部沒有該幣別的匯率，使用其他可查證的匯率，並註明來源。
- 無條件進位到整數美元。FinCEN 的例子：$15,265.25 填 $15,266。
- 如果金額是負數，填 0。
為什麼 12 月 31 日的餘額常常不對
很多人只看年底對帳單。但如果你在年中把錢轉出去 — 例如 6 月把存款匯到美國，到 12 月帳戶幾乎是空的 — 最高餘額是 6 月的高點，不是 12 月的餘額。
當對帳單無法完整反映時
只有在定期對帳單能合理反映最高金額時，才可以依賴對帳單。有些情況可能無法反映，例如一大筆存款在兩次對帳單之間進來又轉走。對帳單無法合理反映最高金額時，要求仍然是：這一年帳戶最高金額的合理估計。FinCEN 的指引沒有規定特定的做法。實務上（這不是官方規定），請保留你依據的紀錄。
例子：好幾個帳戶，高點在不同日期
美國居民 Kai 在 2025 年有三個台灣帳戶，每個帳戶的最高餘額出現在不同日期。以舉例用的年底匯率新台幣 1 元 = 0.031 美元（不是實際公布的匯率）計算：
| 帳戶 | 最高餘額（新台幣） | 高點日期 | 最高餘額（美元，進位後） |
|---|---|---|---|
| A 銀行活存 | NT$180,000 | 2025 年 3 月 | $5,580 |
| B 銀行儲蓄 | NT$210,000 | 2025 年 8 月 | $6,510 |
| B 銀行定存 | NT$300,000 | 全年 | $9,300 |
| 最高餘額合計 | $21,390 |
這張表回答了兩個不同的問題：
- 是否達到申報門檻：最高餘額合計（$21,390）超過 $10,000，所以要申報 FBAR — 即使三個高點發生在不同時間，這些帳戶從來沒有在同一天總共有 $21,390。
- Kai 要填什麼：每個帳戶各自的最高餘額（$5,580、$6,510 與 $9,300），不是合計數字。
ℹ️ 全年用同一個匯率
FBAR 的換算用的是該日曆年度最後一天的匯率，即使帳戶的高點出現在 3 月。同一種貨幣的每個帳戶，都使用同一份財政部匯率表。
要保留的紀錄
每個申報的帳戶，都要保留帳戶名稱、帳號、海外銀行的名稱與地址、帳戶類型，以及這一年的最高餘額 — 一般要從 FBAR 截止日起保留五年。實務上，也請保留你使用的對帳單或其他紀錄，並註明匯率來源。
Form 8938 是分開估值的
Form 8938 也會問最高價值，但它有自己的門檻與填寫說明。不要假設你的 FBAR 數字就能自動回答 Form 8938 的問題。請見FBAR 與 Form 8938 有什麼不同？