簡短的答案
保費抵稅額（PTC）是可退還的聯邦抵稅額，幫助支付透過健康保險 Marketplace 購買的保險。大多數人是預先領取：Marketplace 依照你預估的收入，每月把預付款（APTC）直接付給保險公司。年度結束後，你用 Form 1095-A，在 Form 8962 上比較預付款和你實際符合的抵稅額。2025 年沒有收入上限，而且大多數人溢領的 APTC 有償還上限。2026 年，收入超過聯邦貧窮線 400% 就不能申請，而且沒有償還上限。
誰可以申請（2025）
2025 年 Form 8962 說明指出，必須以下條件全部符合才能申請：
- Marketplace 保險：你或你稅務家庭中的成員，至少有一個月透過 Marketplace 投保合格健康保險計畫，而且保費在期限前已付清。
- 沒有其他保險可用：該月份此人不符合其他最低基本保障的資格，例如 Medicare、大多數 Medicaid，或可負擔的雇主保險。
- 不是受扶養人：沒有人可以把你列為受扶養人。
- 適用納稅人：家庭收入至少達到聯邦貧窮線的 100%（低於 100% 時有少數例外）；如果已婚，必須合併申報，除非適用家庭暴力或遺棄的例外。
- 合法居留：任何人不合法居留美國的期間，都不能申請抵稅額。
低於貧窮線 100% 時，2025 年說明允許兩種情況申請：Marketplace 在投保時預估你的收入至少達到 100% 而且有支付 APTC；或是投保的人合法居留，並且因為移民身分而不符合 Medicaid 資格。
家庭收入、家庭人數與貧窮線
- 稅務家庭人數：你、合併申報時的配偶，以及你申報的每一位受扶養人。
- 家庭收入：你的修正後 AGI，加上配偶以及每位必須報稅的受扶養人的修正後 AGI。
- 修正後 AGI：AGI 加上排除的海外勞務所得與住房金額、免稅利息，以及不課稅的社會安全福利。
- 聯邦貧窮線：2025 年 Form 8962 使用下表（本土 48 州與華盛頓特區；阿拉斯加和夏威夷的表比較高）。
| 家庭人數 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 貧窮線，2025 年 Form 8962 | $15,060 | $20,440 | $25,820 | $31,200 | $36,580 | $41,960 | $47,340 | $52,720 |
超過 8 人時，每多一人加 $5,380。家庭收入除以這個金額，就是 Form 8962 第 5 行的百分比，用來決定你應自付的金額。
Form 8962 怎麼運作
- 步驟 1 — 自付額：你的適用係數（從說明中的表格查）乘以家庭收入，就是你被預期要為基準保險支付的金額。
- 步驟 2 — 抵稅額：抵稅額是你實際保費，與 SLCSP 保費減去自付額，兩者中較小的金額，可按全年或逐月計算。
- 步驟 3 — 對帳：如果抵稅額大於 APTC，差額就是你可以拿到的淨抵稅額。如果 APTC 比較多，就有溢領的 APTC 要償還。
2025 與 2026 的比較
| 規定 | 2025（已定案） | 2026 |
|---|---|---|
| 收入超過貧窮線 400% | 可以符合資格；自付額上限為收入的 8.5% | 不符合資格（FS-2025-10；2026 年 Form 8962 草稿第 6 行） |
| 最低自付比例 | 貧窮線 150% 以下為收入的 0% | 低於 133% 為收入的 2.10%（Rev. Proc. 2025-25） |
| 最高自付比例 | 收入的 8.5% | 300% 到 400% 為收入的 9.96%（Rev. Proc. 2025-25） |
| 溢領 APTC 的償還 | 400% 以下有上限（見下表） | 沒有上限 — 全額償還溢領金額（FS-2025-10） |
| 貧窮線表與適用係數表 | 已在 2025 年說明中公布 | 尚未公布；2026 年說明尚未定案 |
2026 年那一欄來自兩項不同的變化。取消 400% 上限的暫時擴大措施只適用於 2021 到 2025 年，在本次審閱時可取得的 IRS 指引中沒有延長（IRS PTC 概覽）。另外，2025 年的稅法對 2025 年 12 月 31 日以後開始的稅務年度取消了償還上限（IRS「One, Big, Beautiful Bill」條文頁面；FS-2025-10）。2026 年 Form 8962 草稿在第 6 行詢問你是否在第 5 行填了 401% — 如果是，就不符合資格 — 並且把 2025 年表格上用來套用償還上限的第 28–29 行標為「保留供未來使用」。這些是草稿表格的細節，在正式表格發布前可能會改變。
償還溢領的預付款
| 2025 年家庭收入（貧窮線的百分比） | 單身 | 其他報稅身分 |
|---|---|---|
| 低於 200% | $375 | $750 |
| 至少 200% 但低於 300% | $975 | $1,950 |
| 至少 300% 但低於 400% | $1,625 | $3,250 |
| 400% 以上 | 沒有上限 | 沒有上限 |
這些上限只適用於 2025 年（2025 年 Form 8962 說明的 Table 5）。對 2026 年及以後的年度，FS-2025-10 指出你必須全額償還 APTC 超過抵稅額的部分。償還金額會加到 Schedule 2 的稅款中。
移民與 2026–2027 年的資格
- 2025：合法居留的人可以符合資格，包括收入低於貧窮線 100%、因移民身分而不能申請 Medicaid 的人。
- 2026：本次審閱時尚無 2026 年 Form 8962 的正式說明，本文不說明 2026 年收入低於貧窮線 100% 的合法居留者適用的規定。依賴 2025 年的規定之前，請先查看 2026 年的正式說明。
- 2027 年及以後（擬議）：IRS 新聞稿 IR-2026-121（2026 年 10 月 14 日）表示，擬議規定從 2027 年開始，會把抵稅額限於美國公民、美國國民和特定合法居留的非公民，並對 APTC 增加驗證要求。
IRS 表示這些擬議規定是在實施 2025 年的稅法（第 71301–71305 條涵蓋保費抵稅額）。本文無法直接審閱法條全文，因此不提供法條確切的生效日期，也不列出哪些移民身分類別會符合資格。2026 年 10 月的法規是擬議法規，尚未定案，在公眾意見後可能修改。
範例
| Maya（2025） | Ken（2026） | |
|---|---|---|
| 報稅身分與家庭人數 | 單身，1 人 | 單身，1 人 |
| 家庭收入 | $45,180（$15,060 的 300%） | 超過 2026 年貧窮線的 400% |
| 適用係數／自付額 | 0.0600 × $45,180 = $2,711 | 不符合資格 |
| 全年 SLCSP 保費（Form 1095-A） | $7,200 | — |
| 全年投保保費 | $6,000 | — |
| 保費抵稅額 | $6,000 與 $7,200 − $2,711 = $4,489 中較小者 | $0 |
| 年度中已支付的 APTC | $5,000 | $3,000 |
| 溢領 APTC／償還金額 | $511（低於 $1,625 上限） | $3,000（2026 年沒有上限） |
Maya 的數字使用 2025 年的貧窮線與 2025 年說明的 Table 2。Ken 的範例沒有使用 2026 年貧窮線的金額，因為本次審閱時 2026 年的表尚未公布；重點是收入超過 400% 時，$3,000 必須全部償還。兩個範例都只是說明，並假設全年投保、沒有其他保險可用，也沒有共用保單。
常見錯誤
- 因為收入低就不報稅 — 領過 APTC 就必須報稅並附上 Form 8962。
- 還沒收到 Form 1095-A 就報稅，或用錯 SLCSP 金額。
- 漏掉計入修正後 AGI 的收入，例如不課稅的社會安全福利，或必須報稅的受扶養人的收入。
- 年度中加薪或換新工作沒有通知 Marketplace — 2026 年每一元溢領的 APTC 都必須償還。
- 已婚卻分開申報，而且不符合家庭暴力或遺棄的例外。
- 以為 2025 年的規定會延續到 2026 年，尤其是償還上限和沒有收入上限這兩點。
共用保單、年度中離婚或結婚、自雇健康保險扣除、雇主提供的保險，以及混合身分的移民家庭，都可能改變計算方式。州的補助是另外的制度，本文不涵蓋。