報稅身分與戶長身分：2025 與 2026 年規定

簡短的答案

你的報稅身分決定你的稅率級距、標準扣除額，以及能否申請多項抵稅額。它主要取決於你在 12 月 31 日是否已婚，以及誰和你同住。未婚、並為合格人士支付住所一半以上費用的人，通常可以用戶長身分申報，稅率比單身低，標準扣除額也比較高。如果符合不只一種身分，Publication 501 建議選擇讓你稅最低的那一種。

五種報稅身分

婚姻狀況以 12 月 31 日決定

• 整年算未婚：如果在年度最後一天你未婚，或依離婚或分居扶養判決依法分居。是否依法分居由州法決定。
• 12 月 31 日前已離婚且判決已確定：整年算未婚。
• 配偶在年度中過世：那一年你被視為已婚，可以合併申報。
• 在外國結婚：只要至少一個美國州或屬地會承認這段婚姻，就會被承認。依州法不算婚姻的註冊同居伴侶與民事結合，在聯邦稅法上不算婚姻。

戶長身分：三項條件

• 在年度最後一天未婚或視為未婚。
• 你支付了當年維持住所一半以上的費用。
• 有合格人士和你同住超過半年，因上學等原因暫時不在不影響。受扶養的父母是例外 — 見下文。

仍然已婚時的「視為未婚」

已婚者必須符合以下全部五項條件，才會在戶長身分方面被視為未婚：

• 你單獨申報稅表。
• 你支付了當年維持住所一半以上的費用。
• 你的配偶在年度最後 6 個月沒有住在你的住所。
• 你的住所是你的子女、繼子女或寄養子女超過半年的主要住所。
• 你可以把這個孩子列為受扶養人；或是只因為非監護父母依離婚或分居父母的規定申報這個孩子，你才不能列報。

非居民外國人配偶：如果你的配偶在年度中任何時間是非居民外國人，而你沒有選擇把配偶視為居民，你在戶長身分方面也被視為未婚。但你的配偶不是合格人士，所以你仍然需要另一位合格人士。

誰是合格人士

受扶養父母規定：你必須支付父母主要住所整年一半以上的維持費用。支付養老院或安養機構一半以上的費用也算。

哪些算維持住所的費用

合格喪偶者

• 過世那一年：你通常可以和過世的配偶合併申報。
• 之後 2 年：2025 年，如果你的配偶在 2023 或 2024 年過世、你在 2025 年底前沒有再婚、你在配偶過世那年可以合併申報，而且你支付了住所一半以上的費用，而你可以列為受扶養人（有少數例外）的子女或繼子女（不包括寄養子女）整年住在那裡（暫時不在不影響），你就可以使用合格喪偶者身分。
• 好處：適用合併申報的稅率和合併申報的標準扣除額。但它不會讓你能夠合併申報。

各報稅身分的標準扣除額

2025 年金額來自 Publication 501（2025）；2026 年金額來自 Rev. Proc. 2025-32。65 歲以上或失明者有額外金額。如果你已婚分開申報，而你的配偶選擇逐項扣除，你就不能使用標準扣除額。

範例（2025）

Raj 在戶長身分方面被視為未婚，但他的非居民配偶不是合格人士，他也沒有其他合格人士，所以不能用戶長身分。如果他選擇把配偶視為居民，他們就可以改為合併申報。範例假設其他條件都符合，包括 Lena 支付了住所一半以上的費用。

常見錯誤

• 12 月 31 日時仍然已婚，因為離婚還沒確定，卻用單身身分申報。
• 申報戶長身分，但配偶在年度最後 6 個月中曾和你同住。
• 把朋友或非居民配偶當成合格人士。
• 用不能列為受扶養人的父母，或沒有整年負擔其住所費用。
• 在配偶過世那年之後超過 2 年仍使用合格喪偶者身分。
• 以為合併申報一定比較好 — 請比較各種身分，尤其是一方有高額醫療費用或稅務問題時。