非居民外國人配偶：可以合併報稅嗎？選擇居民身分

你的情況

你是美國公民或美國稅務居民 — 也許持 H-1B，也許是綠卡持有人 — 而你的配偶住在台灣、中國或其他地方，不是美國稅務居民。已婚夫妻通常在合併申報與分開申報之間選擇，但非居民配偶會改變你的選項。

IRS 讓你選擇：在稅務上把配偶視為美國居民並合併申報，或者不這麼做 — 自己單獨申報。

選項	怎麼運作	主要取捨
夫妻分開申報	你申報自己的稅表；不包括你的配偶	適用夫妻分開申報的稅率與規則；配偶的海外收入不會出現在你的美國稅表上
戶長	如果你為符合資格的受扶養人或親屬（不是你的配偶）支付了維持住所一半以上的費用，可能可以使用	稅率比分開申報好，但前提是你有符合資格的人
做出選擇後合併申報	你選擇把非居民配偶視為美國居民並合併申報	適用合併申報的稅率與扣除額，但配偶的全球所得要被美國課稅

如果在稅務年度結束時，一方是美國公民或居民，另一方不是，你們可以選擇把非居民配偶視為美國居民。本指南稱之為這項選擇。如果你們做出選擇：

在第一年的合併稅表上，附上一份由夫妻雙方簽名的聲明，內容必須包括：

你們也可以之後在合併的修正稅表（Form 1040-X）上做出選擇，期限是原稅表申報日起 3 年內，或繳稅日起 2 年內，以較晚者為準。

⚠️ 這是一輩子只有一次的選擇

這項選擇會持續到被暫停或終止為止。如果任何一方撤銷、任何一方過世、你們合法分居，或 IRS 因紀錄不足而終止，選擇就會結束。一旦結束，你們兩人都不能再做這項選擇 — 即使與其他人結婚也一樣。

如果之後某一年，你們兩人在任何時候都不是美國公民或居民 — 例如你們整年都住在美國境外 — 這項選擇就不適用於那一年。如果你們之中有人再度成為美國居民，選擇會恢復生效。

Kevin 持 H-1B 簽證，是美國居民，領美國薪資。他的太太 Amy 住在台灣，是非居民外國人，領台灣薪資。

哪個選項比較省，要看夫妻雙方的收入、扣除額與任何外國稅額抵免 — 合併申報可以適用合併的稅率與扣除額，但也會把 Amy 的全球所得加進美國稅表。唯一的方法是在報稅前兩種方式都算一次。

年中抵達、年底是美國居民的配偶，那一年通常是雙重身分（Dual-Status）納稅人。另有一項相關的選擇，讓年底與美國公民或居民結婚的雙重身分配偶，整年都被視為居民並合併申報。請參閱雙重身分報稅。

💡 什麼時候該找專業協助

因為這項選擇影響長遠，而且一旦終止只能做一次，如果你的配偶有可觀的海外收入、投資或帳戶 — 或你們任何一方可能要依賴租稅協定 — 請稅務專業人士幫你試算。

常見問題

可以，如果在稅務年度結束時，一方是美國公民或居民，另一方不是，你們可以選擇把非居民配偶視為美國居民，並合併申報。作為交換，她的全球所得 — 包括她在台灣的薪資 — 要在合併的美國稅表上申報。

需要。如果你的配偶是非居民，不論你合併申報還是分開申報，配偶都必須有社會安全號碼（SSN）或個人納稅識別號碼（ITIN）。如果配偶不符合申請 SSN 的資格，請用 Form W-7 申請 ITIN。

可能可以。如果你不做這項選擇，而且你為某些受扶養人或親屬支付了維持住所一半以上的費用，你可能可以用戶長（Head of Household）身分申報 — 你的非居民配偶不算符合資格的人。

不用。選擇的第一年必須合併申報。之後幾年可以合併或分開申報 — 但在選擇被暫停或終止之前，你們兩人都會繼續被視為美國居民，並申報全球所得。

任何一方都可以在選擇應終止那一年的稅表截止日前，附上簽名的撤銷聲明來撤銷。但選擇一旦終止 — 不論是因為撤銷、死亡、合法分居，或 IRS 因紀錄不足而終止 — 你們兩人以後任何一年都不能再做這項選擇，即使是與其他人結婚也一樣。

可以在合併的修正稅表（Form 1040-X）上補做，期限是原稅表申報日起 3 年內，或該年度繳稅日起 2 年內，以較晚者為準。如果補做，之後年度已申報的稅表也都必須修正。

可能會。Form 8938 填寫說明把為了合併申報而選擇被視為居民的非居民外國人，列為「特定個人」（Specified Individual），所以你配偶的海外金融資產可能要納入 Form 8938 申報。FBAR 規則如何適用於你的配偶，請諮詢專業人士。