你在美國的第一個稅務年度，不必那麼混亂

搬到美國代表要面對一套新的稅制 — 它的運作方式和台灣、中國或大多數其他國家都很不一樣。好消息是，核心觀念是學得會的，一旦了解基本原理，大部分複雜的地方就會迎刃而解。

本指南依真正重要的順序，帶你了解每一位新移民都需要知道的美國稅務重點。

✅ 最重要的第一步

在做任何事之前，你需要先確認你的稅務居民身分。它決定你要申報哪些稅表、必須申報哪些收入，以及可以申請哪些扣除額與抵稅額。本指南的其他內容，都從這一個判斷延伸出來。

步驟 1：確認你的稅務居民身分

美國依你是居民外國人還是非居民外國人，用不同的方式課稅。雖然名稱很像，但這和你的移民身分完全無關 — 純粹是稅務上的分類。

居民外國人（Resident Alien）

如果你是居民外國人，美國會就你的全球所得（Worldwide Income）課稅 — 你在世界任何地方賺的錢。你使用 Form 1040 申報，和美國公民使用的表格相同。

只要符合以下任一項，你就是居民外國人：

  • 你有綠卡（永久居民身分），或
  • 你通過實質居留測試（見下方）

非居民外國人（Nonresident Alien）

如果你是非居民外國人，美國只就你的美國來源所得課稅。你使用 Form 1040-NR 申報，這是一份不同、範圍較有限的稅表。

實質居留測試

如果你沒有綠卡，IRS 用實質居留測試判斷你的身分。這項測試計算你實際在美國的天數：

  • 今年在美國的所有天數，加上
  • 前一年在美國天數的 1/3，加上
  • 前兩年在美國天數的 1/6

如果合計達到 183 天以上，而且你今年在美國至少 31 天，你就是居民外國人。

ℹ️ 重要例外：F-1 與 J-1 學生

持 F、J、M 或 Q 簽證的學生，以及持 J 或 Q 簽證的教師與受訓人員，可以是「豁免個人」— 他們在該身分下的天數不計入實質居留測試。學生在以豁免教師、受訓人員或學生身分度過任何部分的 5 個曆年後，一般就不再豁免；如果教師與受訓人員在前 6 個曆年中有 2 年的任何部分曾享有豁免，一般就不再豁免。大多數國際學生以非居民外國人身分申報，使用 Form 1040-NR。

步驟 2：了解你必須申報哪些收入

如果你是居民外國人

你必須申報全球所有來源的所有收入，包括：

  • 美國雇主支付的薪資（在 W-2 上申報）
  • 接案或自雇收入
  • 投資收入（股利、資本利得）
  • 美國或海外房產的租金收入
  • 你身為美國稅務居民期間，在台灣、中國或任何其他國家賺的收入（在抵達美國的雙重身分年度，居民身分開始日期之前的外國所得一般不課稅）
  • 營業收入

如果你是非居民外國人

你必須申報與美國營業或業務有實質關聯的所得，以及某些類型的美國來源所得（例如股利、利息與租金）。外國來源所得一般不用申報。

⚠️ 你抵達的那一年可能是「雙重身分」年度

如果你在年中成為美國稅務居民 — 例如你 3 月抵達，到年底通過了實質居留測試 — 你就是「雙重身分外國人」（Dual-Status Alien）。你在一部分時間是非居民，另一部分時間是居民。雙重身分稅表比一般稅表複雜，幾乎都需要稅務專業人士協助。

步驟 3：取得你的稅籍號碼

要申報稅表，你需要一個稅籍號碼。有兩種選擇：

如果你有……你需要……
工作許可（H-1B、綠卡、EAD）社會安全號碼（SSN）— 到社會安全局（Social Security Administration）辦公室申請
沒有工作許可（F-1 學生、依親簽證、觀光簽證）ITIN（個人納稅識別號碼）— 用 Form W-7 申請

ITIN 不是工作許可，也不影響你的移民身分。它只是讓你能履行美國的稅務義務、收到退稅，並申請某些抵稅額。請參閱完整的 ITIN 指南 →

步驟 4：了解你的海外帳戶申報義務

對來自中國與台灣的新移民來說，這是最常被遺漏的義務之一。

如果你在美國境外的銀行帳戶、投資帳戶或其他金融帳戶，合計最高價值在一年中任何時候超過 $10,000，你就必須向 FinCEN 申報 FBAR（海外銀行帳戶申報）。

這與你的稅表是分開的。截止日是 4 月 15 日，並自動延期至 10 月 15 日。未申報的罰款可能很重 — 民事罰款上限由法律規定，每年依通膨調整，也可能有刑事處罰。

⚠️ 即使你不欠稅，FBAR 仍然適用

許多新移民以為，海外帳戶不用繳稅，就不需要申報 FBAR。這是錯的。FBAR 是揭露義務，不是稅。不論帳戶是否產生應稅收入，這項義務都存在。

如果你帶著海外共同基金、ETF 或退休金帳戶來到美國，請參考 PFIC 規定與 Form 8621 與海外退休金與退休帳戶。

步驟 5：了解重要截止日

截止日要申報什麼適用對象
4 月 15 日聯邦稅表（Form 1040 或 1040-NR）大多數納稅人
4 月 15 日FBAR（FinCEN Form 114）海外帳戶超過 $10,000 的人
6 月 15 日住在海外的美國公民／居民的稅表特殊情況
10 月 15 日延期後的截止日（如果在 4 月 15 日前申請延期）申報了 Form 4868 的人

步驟 6：你可能符合的稅務優惠

身為新移民，不代表你會錯過稅務優惠。依你的情況，你可能符合：

  • 標準扣除額 — 2025 年單身申報人 $15,750（只限居民外國人；非居民外國人一般不能申請標準扣除額）
  • 兒童抵稅額 — 每個未滿 17 歲的符合資格子女最高 $2,200（2025 稅務年度），前提是孩子有有效的 SSN，而且你（或合併申報時的配偶）有可用於工作的社會安全號碼 — ITIN 不夠
  • 外國稅額抵免 — 如果你就同時被美國課稅的所得，向其他國家繳了稅，你可能可以用這些外國稅款抵免你的美國稅額
  • 租稅協定優惠 — 美國與許多國家（包括中國，但不包括台灣）簽有租稅協定，可能減少或免除協定國居民某些類型的美國稅
💡 美中租稅協定與台灣的情況

美國與中國簽有租稅協定，為中國國民提供某些優惠 — 包括降低股利的預扣稅率，以及學生與研究人員可能適用的免稅。台灣沒有出現在 IRS 與美國簽有所得稅協定的國家名單上，所以不要假設台灣的收入適用協定優惠。如果你的情況涉及中國或台灣的收入，請諮詢熟悉兩地制度的稅務專業人士。

新移民最常見的錯誤

  • 應該以非居民身分申報卻以居民身分申報（或反過來） — 居民身分判斷錯誤，是影響最大的錯誤。它會影響你稅表的每一個部分。
  • 沒有申報海外收入 — 居民外國人必須申報全球所得。許多新移民不知道這也適用於自己。
  • 忘了 FBAR — 它和你的稅表是分開的，有自己的申報系統。漏報可能導致可觀的罰款。
  • 錯過可用的居民身分選擇 — 如果你在年中成為居民外國人，而且在年底與美國公民或居民結婚，你和配偶可能可以選擇整年都被視為居民並合併申報，這樣可以避開雙重身分的限制（但你們兩人整年的全球所得都要課稅）。另外，第一年選擇（First-Year Choice）可以讓年底才抵達的人，在那一年的部分期間被視為居民；沒有 IRS 核准就不能撤銷。做出任何一項選擇之前，請先尋求建議。
  • 以為雇主會處理好一切 — 雇主會從你的薪水中預扣稅款，但不會幫你申報稅表。你要自己負責報稅、申報所有收入，並處理 FBAR 等其他義務。