兒童稅（Kiddie Tax）：孩子的投資所得何時按父母稅率課稅

簡短的答案

兒童稅（kiddie tax）是為了防止家庭把投資所得移轉給孩子，利用孩子較低的稅率。2025 年，如果未超過年齡上限的孩子有超過 $2,700 的非勞務所得——利息、股利、資本利得與類似所得——超過 $2,700 的部分在父母稅率較高時按父母的稅率課稅。孩子的稅在 Form 8615 上計算。不是孩子所有的所得都受影響：工資與其他勞務所得仍按孩子自己的稅率課稅。

適用對象（2025 年）

符合下列所有條件的孩子，必須申報 Form 8615：

• 孩子有超過 $2,700 的非勞務所得；
• 孩子必須報稅；
• 孩子年底未滿 18 歲，或 18 歲且勞務所得不超過其生活費的一半，或是 19 到 23 歲的全職學生且勞務所得不超過其生活費的一半；
• 年底時孩子至少有一位父母在世；以及
• 孩子沒有合併申報。

不論孩子是否被申報為受扶養人，這些規定都適用；「孩子」也包括領養的孩子與繼子女。

勞務所得與非勞務所得

主要金額

Rev. Proc. 2025-32 在 2026 年維持 $1,350 的金額與 $13,500 的 Form 8814 上限。$2,700 的 Form 8615 門檻是 $1,350 的兩倍，2026 年 Form 8615 草案及其填寫說明草案也使用 $2,700 與相同的年齡條件。草案可能變動，所以報稅前請以正式的 2026 年表格確認。

範例（說明用，2025 年）

Sam 15 歲，持有祖父母送他的股票。2025 年他收到 $5,000 的合格股利，沒有勞務所得。他被申報為受扶養人，沒有採用分項扣除。

在這 $2,700 中，前 $1,350 一般由 Sam 作為受扶養人的標準扣除額抵銷，接下來的 $1,350 按 Sam 自己的稅率課稅。其餘 $2,300 按父母的稅率課稅；因為是合格股利，依 Form 8615 填寫說明，要用 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet 計算稅額。Sam 用 Form 8615 申報自己的稅表。如果他還有 $3,000 的暑期打工收入，這筆工資按他自己的稅率課稅，而不是父母的稅率。

Form 8814：把孩子的所得申報在父母的稅表上

如果符合下列所有條件（2025 年），父母可以選擇把孩子的所得申報在父母的稅表上，孩子就不用報稅：

• 孩子年底未滿 19 歲（全職學生為未滿 24 歲）；
• 孩子唯一的所得是利息與股利，包括資本利得分配與 Alaska Permanent Fund 股利；
• 孩子的總所得低於 $13,500（依 Rev. Proc. 2024-40，並且超過 $1,350）；
• 孩子必須報稅、沒有合併申報、沒有繳預估稅，也沒有預扣聯邦所得稅；以及
• 父母符合資格——例如與孩子的另一位父母合併申報，或未婚時是有監護權的一方。

可能多繳稅。Form 8814 填寫說明指出，這項選擇會對孩子 $1,350 到 $2,700 之間的所得課 10% 的稅。如果孩子有合格股利或資本利得分配，可能比孩子單獨報稅多繳最多 $135，因為單獨報稅時這些金額的稅率可能低到 0%。把孩子的所得加到你的稅表上也會提高你的 AGI，可能影響其他扣除額與抵稅額。兩種方式都要算算看。

贈與的股票與監護帳戶

• 贈與的股票：屬於孩子的財產所產生的所得，就是孩子的非勞務所得，不論財產是誰、何時送的。
• 監護帳戶：如果帳戶及其投資屬於孩子，利息、股利與收益就是孩子的所得，可能觸發兒童稅。
• 出售贈與的股票：孩子一般沿用贈與人的成本基礎計算收益，所以很大的內含收益可能讓孩子超過 $2,700。成本基礎與 Form 709 請參考贈與稅指南。

孩子什麼時候必須報稅

Form 8615 附在孩子自己的稅表上，而且只有在孩子必須報稅時才需要。受扶養人的報稅門檻取決於孩子的勞務所得、非勞務所得與總所得；請參考我需要申報美國聯邦稅表嗎？

常見錯誤

• 把兒童稅套用在工資上。它只涵蓋非勞務所得。
• 忘了年紀較大的學生。19 到 23 歲的全職學生也可能適用。
• 以為贈與的股票是贈與人的所得。一旦屬於孩子，所得就是孩子的。
• 沒有比較兩種方式就選擇 Form 8814。
• 把 2026 年草案的金額當成定案，沒有確認正式的 2026 年表格。