簡短的答案
529 計畫（IRS 稱為合格學費計畫）讓你為教育儲蓄。提撥在聯邦稅表上不能扣除，但提領金額用於同一年度的合格教育費用時，一般是免稅的。
2025 年稅法擴大了合格費用的範圍。IRS 指引現在列出學費以外的幾項 K-12 費用，以及新的高等教育後證照費用。K-12 每年上限 2025 年為 $10,000，2026 年起為 $20,000，以每位受益人所有的 529 計畫合併計算（IRS Tax Topic 313）。
合格的高等教育費用
- 在合格學校註冊或就讀所需的學費與雜費，以及書籍、用品與設備。
- 至少半職註冊學生的食宿費，以學校的就學費用額度或實際收費為上限。
- 受益人就學期間主要使用的電腦、軟體與網路。
- 特殊需求服務費用，以及註冊學徒計畫的費用。
- 償還受益人或其兄弟姊妹的合格學生貸款本金或利息 — 每人終身不超過 $10,000。
擴大的 K-12 費用
IRS Tax Topic 313 與 Publication 970（2025）把下列項目列為公立、私立或宗教學校（幼稚園到 12 年級）的合格中小學教育費用：
| K-12 費用 | 說明 |
|---|---|
| 學費 | 原本就有的 K-12 費用 |
| 課程與課程教材 | |
| 書籍或其他教學材料 | |
| 線上教育教材 | |
| 家庭以外的家教或教育課程 | 限家教與學生無親屬關係，且具教師執照、曾在合格教育機構任教，或是該科目的專家 |
| 標準化成就測驗、AP 考試與大學入學考試 | 考試費用 |
| 在大學或學院的雙重註冊（dual enrollment） | 費用 |
| 身心障礙學生的教育治療 | 由有執照或受認證的專業人員提供 — 例如職能、行為、物理與語言治療 |
新增：高等教育後證照費用
Publication 970（2025）也列出受認可的高等教育後證照課程的費用：學費與雜費；書籍、用品與設備；取得或維持證照所需的考試費；以及維持證照所需的繼續教育費用。受認可的證照包括州或聯邦政府核發或認可的職業或專業執照、註冊學徒證書，以及某些經認證的產業認可證照。課程如果列在州勞動力（WIOA）合格培訓清單或退伍軍人事務部 WEAMS 名錄上，或是為廣受認可的證照考試做準備，就可能符合資格。
2025 與 2026 年：哪些已確認
| 規定 | 2025 | 2026 年及以後 |
|---|---|---|
| K-12 每年上限（受益人所有 529 計畫合併計算） | $10,000 | $20,000 |
| 擴大的 K-12 費用（學費以外） | 列在 Publication 970（2025）；本文查閱的 IRS 資料沒有說明確切的開始日期 | 列在 Tax Topic 313 |
| 高等教育後證照費用 | 列在 Publication 970（2025）；本文查閱的 IRS 資料沒有說明確切的開始日期 | 列在 Tax Topic 313 |
Tax Topic 313 對 K-12 上限的說明是「每年 $20,000（2025 年 12 月 31 日之前上限為 $10,000）」。Publication 970 尚未針對 2026 年更新。本文查閱的 IRS 資料沒有說明擴大的 K-12 費用與證照費用在 2025 年從哪一天開始符合資格，所以如果你在 2025 年用 529 的錢支付這些新增的費用，請向你的計畫或稅務專業人士確認。
與教育抵稅額的協調
你可以在 529 免稅提領的同一年申請美國機會抵稅額（American Opportunity Credit）或終身學習抵稅額（Lifetime Learning Credit），但不能用同一筆費用。用來計算抵稅額的費用，會減少使 529 提領免稅的費用。請見教育抵稅額。
2026 年新規定：Publication 970（2025）表示，從 2026 年起，申請這兩種抵稅額的人，必須有在報稅截止日前核發、可用於工作的社會安全號碼（SSN）；如果申請抵稅額的人不是學生本人，學生也需要有效的 SSN。這項規定適用於抵稅額，不適用於 529 提領。
非合格的提領
如果提領金額超過受益人調整後的合格教育費用，收益部分要課稅（列為其他收入），而且應稅金額一般要加徵 10% 附加稅，在 Form 5329 上計算。10% 附加稅的例外包括受益人過世或失能、免稅獎學金或某些其他免稅補助、就讀美國軍事學院，以及只因費用已用於教育抵稅額而變成應稅的金額。
轉存
- 轉到另一個 529 計畫或 ABLE 帳戶：在 60 天內完成一般免稅，但同一受益人的轉存次數有限制。
- 更換受益人為原受益人的家庭成員，不用課稅。
- 轉到 Roth IRA：只限同一受益人，必須是從開立超過 15 年的 529 帳戶直接由受託人轉給受託人，金額限於 5 年以前的提撥（及其收益），並受 Roth IRA 年度提撥上限與 Publication 970 中其他限制的約束。
範例（示意）
K-12（2025 年）：Grace 用女兒的 529 計畫支付 $6,000 私立國中學費，以及 $1,500 由無親屬關係、具教師執照的老師提供的家教費。兩者都列在 Publication 970（2025）的合格 K-12 費用中，合計也在 2025 年 $10,000 的上限以內。
K-12（2026 年）：2026 年，Grace 從 529 計畫支付 $14,000 私立高中學費與 $3,000 課程教材費。合計 $17,000，在 2026 年 $20,000 的上限以內。同樣的 $17,000 如果發生在 2025 年，就會超過當年 $10,000 的上限。
證照：30 歲的 Marco 用 529 計畫支付一個課程的學費與必要的考試費，這個課程是為了取得州核發的職業執照。依 Publication 970（2025），這些是合格的高等教育後證照費用。
大學加上抵稅額：Amy 的大學學費是 $10,000。她的父母用其中 $4,000 申請美國機會抵稅額，另外 $6,000 從 529 計畫支付。只有這 $6,000 可以算作免稅提領 — 同一筆 $4,000 不能用兩次。
非合格用途：Ben 提領 $5,000 拿去買車。如果提領中有 $1,000 是收益，這 $1,000 要課稅，10% 附加稅一般是 $100。
常見誤解
- 「529 的錢只能用在大學。」也可以用於合格的 K-12 費用、註冊學徒計畫、某些學生貸款還款，以及依 Publication 970（2025）受認可的證照課程。
- 「提撥可以減少聯邦稅。」提撥在聯邦稅表上不能扣除。
- 「同一筆學費可以同時用在抵稅額和 529 免稅提領。」同一筆費用不能兩者都用。
- 「所有 K-12 費用都沒有上限。」K-12 提領每年有上限：2025 年 $10,000，2026 年起 $20,000，以每位受益人所有的 529 計畫合併計算。
- 「$20,000 的 K-12 上限在 2025 年就適用。」它從 2026 年開始；2025 年的上限是 $10,000。
- 「我住的州對 529 提領的處理方式一樣。」州的規定可能不同，包括 K-12 與其他擴大的費用。
2026 年 $20,000 的 K-12 上限來自 IRS Tax Topic 313（2026 年 9 月更新）。Publication 970 與其他一些 IRS 關於 529 計畫的網頁尚未針對 2026 年更新。本文查閱的 IRS 資料沒有說明擴大的 K-12 費用與證照費用從哪一天開始適用。本文不涵蓋州的稅務處理。