簡短的答案

聯邦主要有兩種教育抵稅額。美國機會抵稅額（American Opportunity Tax Credit，AOTC）適用於攻讀學位或認可證書的大學或其他高等教育前四年 — 每位合格學生最多 $2,500，部分可退還。終身學習抵稅額（Lifetime Learning Credit）的範圍比較廣 — 沒有年數限制，單一課程與工作技能課程都可以 — 但金額較小：每份稅表最多 $2,000，而且不能退還。

兩者比較

美國機會抵稅額（AOTC）終身學習抵稅額
最高抵稅額每位合格學生最多 $2,500每份稅表最多 $2,000
怎麼計算合格費用前 $2,000 的 100%，加上接下來 $2,000 的 25%最多 $10,000 合格費用的 20%
可以退還嗎？最多 40%（最多 $1,000）可能可以退還，依資格規定而定不行 — 不可退還
可用年數一般只限高等教育的前四年，而且每位合格學生最多四個稅務年度沒有四年的限制
課程一般必須攻讀學位或其他認可的證書一門或多門課程；可以包括取得或提升工作技能的課程
就讀狀態一般至少一個學期至少半時就讀一門或多門課程
書籍、用品、設備課程需要的教材，即使不是向學校購買也可能符合一般只有在必須直接付給學校、作為入學或上課條件時才符合

2025 年的收入限制

2025 稅務年度，兩種抵稅額都會依你的修正後調整總收入（MAGI）逐步減少：

報稅身分MAGI 在此範圍時抵稅額減少MAGI 在此金額以上時不能使用
單身、戶長或合格未亡配偶$80,000 – $90,000$90,000 或以上
夫妻合併申報$160,000 – $180,000$180,000 或以上

在減少範圍內抵稅額會被調降，所以低於上限本身不代表可以拿到全額。Form 8863 填寫說明有計算方式。

兩種抵稅額都適用的規定

  • 每位學生每年只能用一種。同一位學生在同一個稅務年度，不能同時申請 AOTC 和終身學習抵稅額。
  • 不能重複享受。同一筆費用不能用於一項以上的稅務優惠。
  • 免稅的獎學金與助學金可能會減少你能計算的合格費用。
  • 一般不符合的費用包括食宿、交通、保險，以及一般個人生活費用。
  • 夫妻分開申報（married filing separately）一般不能申請這些教育抵稅額。
  • 如果有人把你申報為受扶養人，你就不能在自己的稅表上申請教育抵稅額。

2026 年新規定：社會安全號碼

Publication 970（2025）表示，從 2026 年起，申請 AOTC 或終身學習抵稅額的人，必須有可用於工作的社會安全號碼（SSN），而且是在報稅截止日前核發的。如果申請抵稅額的人不是學生本人，學生也需要有效的 SSN。這項規定從 2026 年的稅表開始適用；本文說明的 2025 年規定不變。

例子（舉例用）

AOTC。Rina 是大學二年級、全時就讀學位課程的學生。她的家人在 2025 年支付了 $4,000 的合格費用。如果所有條件都符合，而且收入低於減少範圍，AOTC 就是前 $2,000 的 100% 加上接下來 $2,000 的 25% — 共 $2,500 — 其中最多 $1,000 可能可以退還。

終身學習抵稅額。Ken 全職工作，晚上修兩門提升工作技能的課，支付了 $5,000 的合格費用。他不是在攻讀學位，所以不適合 AOTC，但如果他符合條件與收入限制，可能可以用終身學習抵稅額：$5,000 的 20% 是 $1,000，不可退還。

ℹ️ 是抵稅額，不是扣除額

兩者都是抵稅額，會直接減少你的稅。「可退還」的意思是，即使 AOTC 的部分金額超過你的稅額，也可能退給你。請見抵稅額與扣除額有什麼不同？

如何申請

這兩種抵稅額都用 Form 8863（Education Credits）申請，隨稅表一起申報。學校開立的學費明細 Form 1098-T，一般與申請相關，而且是申請所必需，但有 IRS 規定的例外。Publication 970 說明了完整的資格規定。