直接的答案

如果你身為非居民外國人的父母把學費直接付給合格的學校，這筆款項在 Form 3520 上不算海外贈與。你不需要把它計入 $100,000 門檻，也不需要在 Part IV 列出。

這個例外範圍很窄。它不包括：

  • 父母匯給你的錢，即使你拿去繳學費
  • 書籍、文具、住宿與餐費，以及類似的非學費支出 — 即使是付給學校（依同樣的規則，房租與一般生活費也不是學費）
  • 付給教育機構本身以外任何人的款項

例外以外的所有款項，都是給你的贈與，要和你當年的其他贈與加總。

這條規定從哪裡來

Form 3520 填寫說明指出，給美國人的贈與不包括代該美國人支付的合格學費或醫療費用。在稅法中，海外贈與申報規定（section 6039F）借用了贈與稅規定（section 2503(e)）中「合格移轉」（qualified transfer）的定義。IRS 的贈與稅填寫說明這樣解釋這個定義：

  • 款項必須直接付給合格的教育機構，而且必須是學費。
  • 書籍、文具、住宿與餐費，以及其他不屬於直接學費的類似費用，不適用排除。
  • 合格的教育機構，是通常有固定的師資與課程，並且在其進行教學活動的地點通常有固定註冊學生的機構。
父母付了什麼在 Form 3520 上算海外贈與嗎？
學費，直接電匯給你的美國大學不算 — 合格學費
學費匯給你，再由你付給學校算 — 給你的贈與
宿舍與餐費，直接付給大學算 — 住宿與餐費不是學費
教科書與筆電算 — 書籍與文具不在排除範圍內（把筆電視為同類，是我們依該規則所做的判斷）
你的公寓房租，付給房東算 — 這是我們依規則所做的判斷：房租不是學費，也不是付給學校
醫院帳單，直接付給醫院不算 — 合格醫療費用（保險理賠的部分除外）

實際例子

Chen 是美國稅務居民，在波士頓念研究所。2025 年，她在廣州的父母：

  • 直接電匯 $55,000 給她的大學作為學費，
  • 付給大學 $18,000 作為校內住宿與餐費，
  • 匯 $40,000 到 Chen 的美國帳戶作為生活費。

$55,000 的學費排除。住宿費與匯給 Chen 的錢是贈與：$18,000 + $40,000 = $58,000。沒有超過 $100,000，所以 Chen 不用申報 2025 年的 Form 3520 — 除非父母或其親屬給的其他贈與讓總額超過門檻。

現在改一個事實：她的父母把全部 $113,000 都匯給 Chen，由她自己付給學校。每一塊錢都是給她的贈與，親屬合計超過 $100,000，需要申報 Form 3520 Part IV。同一個家庭、同一間學校，申報結果卻不同 — 差別只在於錢付給了誰。

💡 如果父母能直接付給學校，紀錄會更清楚

學費直接付給學校，就不會計入 Form 3520 的總額，也會留下清楚的紀錄。可以問學校的出納處（bursar office）國際電匯如何入帳到你的學生帳戶，並保留收據。

不要把例外擴大解釋

IRS 指引並沒有逐一列出以下情況。它們是我們依照上面兩條規則 — 直接付給學校、而且只限學費 — 所做的判斷：

  • 不是所有「教育費用」。只有學費符合資格。和學費一起收取的其他費用，可能需要仔細確認。
  • 不包括補償。把你已經付掉的學費還給你，是給你的贈與。
  • 不包括你能自由使用的預付帳戶。存進你自己帳戶、或你可以自由動用的帳戶的錢，是給你的贈與。
  • 醫療也一樣窄。款項必須付給醫療提供者（或用於醫療保險）。之後由保險理賠的金額，在理賠範圍內不適用。

學費不會改變繳稅的答案 — 只影響申報的計算

不論是直接支付或匯給你，父母的真正贈與通常都不是你的應稅收入。學費例外影響的是申報：它讓直接支付的學費不計入 Form 3520 的總額。教育抵稅額、獎學金與其他學校相關的稅務規定，是另外的主題。

要保留的紀錄

  • 學校的對帳單或收據，顯示款項來自你的父母並用於學費
  • 把學費和住宿、餐費、其他費用分開的明細
  • 父母匯給你的每一筆款項的電匯紀錄
  • 以美元計算的、學費以外贈與的年度合計

什麼時候該找專業人士

如果學校把學費和其他費用合併收取、某個課程可能不是合格的教育機構、款項來自公司或信託，或你不確定自己當年是不是美國居民（請見我是美國稅務居民嗎？），請諮詢稅務專業人士。