繼承的 IRA：10 年規則與受益人提領

簡短的答案

如果你繼承了在 2019 年後過世者的 IRA，通常必須在過世後第 10 年的 12 月 31 日前全部提領完畢 — 除非你是合格指定受益人（eligible designated beneficiary），例如在世配偶。這 10 年內是否也需要每年提領，取決於所有人是在必須開始提領日（required beginning date）之前還是之後過世。這些提領不適用 10% 提早提領稅，但傳統 IRA 的提領通常要課稅。

適用哪一種規定

必須開始提領日很重要

• 必須開始提領日：對於在 2022 年 12 月 31 日之後滿 72 歲的所有人，是滿 73 歲那一年的次年 4 月 1 日（較早出生的人適用較早的年齡）。
• 所有人在該日期前過世，且適用 10 年規則：第 10 年之前的任何一年都不需要提領；帳戶必須在第 10 年年底前全部提領完畢。
• 所有人在該日期當天或之後過世：對指定受益人而言，過世那一年之後各年度的最低應提領金額，依受益人的單一預期壽命或所有人剩餘預期壽命（取較長者）計算 — 而不是合格指定受益人的受益人，仍必須在 10 年內提領完畢。

2021–2024 年漏領每年提領金額的過渡減免

由於 IRS 對 10 年規則的解讀 — 所有人在必須開始提領日當天或之後過世時要每年提領 — 最初出現在擬議法規中，IRS 表示在正式規定確定前，對某些漏領的每年提領金額不會主張 25% 的消費稅。這項減免是有限的：

• 適用對象：所有人在必須開始提領日當天或之後過世、適用 10 年規則且沒有按預期壽命提領的指定受益人；以及在上述年度過世、當時正按預期壽命提領的合格指定受益人的受益人。
• 不適用的情況：所有人在必須開始提領日之前過世的受益人，在 10 年規則下本來就不需要每年提領；這項減免也不適用於其他必要提領。
• 從 2025 年起：Notice 2024-35 說明，正式法規適用於 2025 年 1 月 1 日或之後開始的曆年度的最低應提領金額計算，因此適用的每年提領從 2025 年起都必須提領。
• 10 年期限沒有改變：這項減免只涵蓋那些每年提領金額。帳戶仍必須在所有人過世滿 10 週年那一年的 12 月 31 日前全部提領完畢。

在世配偶

• 把它視為自己的（限唯一受益人），或轉存到自己的 IRA — 之後適用你自己的 RMD 規定。
• 維持受益人身分 — 按預期壽命提領，或在可以時適用 10 年規則。
• 身為唯一受益人的配偶，如果對該 IRA 存款，或沒有領取身為受益人的必要提領金額，會被視為選擇把 IRA 視為自己的。

繼承的 Roth IRA

• 就必要提領而言，Roth 所有人被視為在必須開始提領日之前過世。
• 在 10 年規則下，第 10 年之前不需要每年提領，但帳戶必須在第 10 年年底前提領完畢。
• 合格提領免稅。如果 5 年期間還沒滿，提領中的收益部分可能要課稅，但不適用 10% 額外稅。

稅與罰款

範例（所有人於 2025 年過世）