結束營業：最終稅務申報、薪資稅與 IRS 帳戶關閉

簡短的答案

結束營業包含好幾個不會自動一起發生的程序：申報最終聯邦所得稅申報書、申報最終薪資稅申報書與資訊申報表、繳清應繳稅款、要求 IRS 關閉你的企業帳戶，以及 — 對 LLC 或公司而言 — 依州法解散實體。你的 EIN 不會被註銷；它仍然是該實體永久的聯邦納稅人識別號碼。

六件要分開處理的事

依企業類型的最終所得稅申報書

LLC 依它的聯邦稅務分類申報：被忽略實體、合夥企業或公司。當合夥企業的任何業務都不再由任何合夥人以合夥方式繼續經營時，合夥企業在稅務上就終止了；請見合夥企業與 LLC 稅務。

出售或處分營業資產

• Form 4797 申報營業用財產的出售或交換。出售時，你之前申報的折舊可能要以一般所得回收（recapture）。
• IRS 也表示，如果結束營業讓第 179 條財產的營業使用比例降到 50% 以下，也要申報 Form 4797，這可能觸發回收。
• Form 8594（資產取得聲明）在你出售企業時申報。

如果你有員工

• 支付最後的工資、完成最後的聯邦稅款繳存，並申報你最後一次發薪那一季的最終 Form 941（或 Form 944）。勾選 Form 941 第 17 行的方框，並填入最後發薪日期。
• 附上一份聲明，寫明保管薪資紀錄的人的姓名，以及紀錄保存的地址。
• 為你最後發薪的日曆年度申報最終 Form 940，在申報類型（Type of Return）部分勾選 d 方框。
• 在最終 Form 941 的期限前，提供 Form W-2 給每位員工，並隨 Form W-3 申報 A 聯。企業終止時適用較早的申報日期，請見 Form W-2 與 W-3 的說明。
• 如果員工有收小費，要申報最終的 Form 8027。退休與健康福利計畫有它們自己的終止規定。

未繳的預扣稅款不會因為企業結束而消失；負責人可能被課徵信託基金追繳罰款。請見雇主薪資稅。

公司：Form 966

通過解散決議或計畫、或清算任何股票的公司，必須在通過後 30 天內申報 Form 966，並附上決議或計畫的認證副本。如果計畫有修訂，要在修訂後 30 天內再申報一份 Form 966。Form 966 是通知 IRS 這項計畫；它不是最終申報書，也不會依州法解散公司。

關閉 IRS 企業帳戶

所有申報書都申報完、所有稅款都繳清後，寄一封信給 IRS，寫明企業的完整法定名稱、EIN、營業地址，以及你要關閉帳戶的原因；如果你還保留 EIN 指派通知，也附上副本。只要還有缺漏的申報書或應繳餘額，IRS 就不會關閉帳戶。

關閉帳戶不等於註銷 EIN。IRS 表示它無法註銷 EIN：EIN 一經指派，即使帳戶關閉了，仍然是該實體永久的聯邦納稅人識別號碼（IRS 也稱為停用 EIN）。寄信之前，請先在 IRS.gov 查看最新的 IRS 說明，確認要寄到哪裡。

州的解散是另一個步驟

關閉 IRS 帳戶並不會結束 LLC 或公司。在你向成立所在州，以及任何登記營業的州，提交該州要求的解散、註銷或撤回文件之前，實體一般仍依州法存在 — 而且可能繼續積欠州的規費或稅款。州稅務機關也有自己的最終申報與帳戶關閉規定。在認定實體已經結束之前，請先向每個州確認。另請見 LLC 基本概念。

保存紀錄

• 就業稅紀錄：稅款到期日或繳納日（以較晚者為準）之後至少 4 年。
• 財產紀錄：保存到你處分該財產那一年的時效期間屆滿為止。
• 收入與費用紀錄：保存到該申報書的時效期間屆滿為止。