簡短的答案
如果你在營業或業務過程中，付款給非員工的人以取得服務，你可能必須向 IRS 申報 Form 1099-NEC，並提供副本給收款人。其他營業付款，例如租金與權利金，則申報在 Form 1099-MISC 上。金額門檻取決於你付款的年度：大多數付款類型，2025 年的付款為 $600，2026 年的付款為 $2,000。有些類別在這兩年都使用其他金額，例如權利金 $10，以及付給律師的總收入 $600。
依付款年度區分的門檻
| 付款 | 表格與欄位 | 2025 年支付（2026 年申報） | 2026 年支付（2027 年申報） |
|---|---|---|---|
| 非員工提供的服務（包括零件與材料） | 1099-NEC，第 1a 欄 | $600 以上 | $2,000 以上 |
| 法律服務的律師費 | 1099-NEC，第 1a 欄 | $600 以上 | $2,000 以上 |
| 付給律師的總收入（例如和解金） | 1099-MISC，第 10 欄 | $600 以上 | $600 以上 |
| 權利金 | 1099-MISC，第 2 欄 | $10 以上 | $10 以上 |
| 租金；獎金與獎品；其他收入；醫療與保健付款 | 1099-MISC，第 1、3 與 6 欄 | $600 以上 | $2,000 以上 |
| 任何有備用預扣的付款 | 1099-NEC 或 1099-MISC，第 4 欄 | 任何金額 | 任何金額 |
$2,000 門檻適用於 2025 年之後開始的課稅年度。Publication 1099（2026）表示，它會自 2027 日曆年度起依通膨調整。2026 年之後的付款，請先查看最新的說明，再依據特定金額。$10 的權利金門檻，以及付給律師總收入的 $600 門檻，都沒有改變。
誰必須申報
- 只限營業付款。只申報在你的營業或業務過程中支付的款項。非營利組織與政府機關也適用這些規定。個人付款不需要申報。
- 非員工。Form 1099-NEC 用於非員工報酬。付給員工的工資申報在 Form W-2 上，不是 Form 1099。
- 付給公司的款項一般不需要申報 — 但即使收款人是公司，律師費、付給律師的總收入，以及醫療與保健付款仍必須申報。
- 信用卡與 App 付款。以信用卡、付款卡支付的款項與第三方網路交易，由付款結算機構在 Form 1099-K 上申報，不是由你在 Form 1099-NEC 或 1099-MISC 上申報。
- 其他例外包括購買商品、電話、運費、倉儲及類似項目的付款，以及付給房地產經紀人或物業經理的租金（由他們申報轉付給屋主的租金）。
Form W-9 與備用預扣
付款前請每位收款人填寫 Form W-9，讓你取得他們的姓名、納稅人識別號碼與實體分類。如果收款人沒有提供 TIN，或 IRS 通知你某個 TIN 不正確，你一般必須就應申報的付款預扣 24% 作為備用預扣，並繳存與申報。之後不論金額多少，你都必須為該收款人申報 Form 1099。IRS 表示，2026 年付款的較高門檻，也適用於相關付款的備用預扣。
期限
| 表格 | 向 IRS 申報 | 提供副本給收款人 |
|---|---|---|
| 1099-NEC | 1 月 31 日（紙本或電子） | 1 月 31 日 |
| 1099-MISC | 紙本 2 月 28 日，電子 3 月 31 日 | 1 月 31 日；若在第 8 欄或第 10 欄申報金額，則為 2 月 15 日 |
如果期限落在週六、週日或法定假日，就延到下一個營業日。期限是以付款年度的下一年計算：2025 年的付款在 2026 年初申報，2026 年的付款在 2027 年初申報。
電子申報與更正
- 電子申報門檻：如果你當年總共必須申報 10 份以上的資訊申報表（IRS 是把所有類型的資訊申報表合併計算，而不是每種表格分開計算），就必須電子申報。IRS 提供資訊申報收件系統（IRIS）供你使用。
- 更正：紙本表格請依照 Publication 1099。電子更正請見 Publication 5718（IRIS 應用程式對應用程式）或 Publication 5717（IRIS 入口網站）。紙本更正時不要勾選 VOID 方框。
罰款
未向 IRS 申報正確的申報表，以及未向收款人提供正確的報表，會分別受罰。對於在 2026 年到期的資訊申報表與收款人報表（2025 年的付款），IRS 列出的每份罰款金額如下：
| 更正或申報的時間 | 每份罰款（2026 年到期） |
|---|---|
| 延遲 30 天以內 | $60 |
| 延遲 31 天至 8 月 1 日 | $130 |
| 8 月 1 日之後，或未申報 | $340 |
| 故意忽視 | 最低 $680，沒有上限 |
平均年度總收入在 500 萬美元（$5 million）以下的小型企業，年度罰款上限較低。如果你能證明有合理原因，可能不適用罰款。之後年度到期的申報表適用的金額，請查看 IRS 資訊申報罰款網頁。
2026 年版表格有什麼改變
除了門檻提高之外，2026 年 12 月修訂版的 1099-NEC 與 1099-MISC 表新增了申報現金小費與財政部小費職業代碼的欄位，以及申報加班報酬的欄位，並把地址欄位拆成個別的方框。這些修訂版是持續使用版：用於在 2027 年初申報 2026 年的付款，以及之後的年度，直到 IRS 發布新的修訂版為止，但不能用於更早的年度。
你在 2025 年 12 月付給承包商 $1,500，仍然需要開立 Form 1099-NEC，因為 2025 年的付款適用 $600 門檻 — 即使你是在 2026 年申報這份表格。同樣的 $1,500 如果是在 2026 年支付，就不需要開立 Form 1099-NEC，除非你有從中進行備用預扣。