簡短的答案

IRS 可以取消——或在新計畫下根本不核定——某些逾期申報、逾期繳稅或逾期存款的罰款。主要有三種方式：2026 年夏天開始、不需申請的自動罰款豁免（AEP）；需要你提出申請的首次罰款減免（First Time Abate，FTA）；以及取決於個別事實的合理原因。減免只針對罰款，不包括稅本身，而且不是每一種罰款都適用。如果你還沒報稅，請先看錯過報稅截止日。

這些規定涵蓋的罰款

罰款計算方式
逾期申報每逾期一個月（或不足一個月）收取未繳稅款的 5%，最高 25%。如果逾期超過 60 天，有最低金額：100% 的應繳稅款，或 $525（截止日在 2025 年 12 月 31 日之後的稅表）或 $510（截止日在 2025 年的稅表），取較小者
逾期繳稅每月（或不足一個月）收取未繳稅款的 0.5%，最高 25%；如果你準時申報，在核准的分期付款計畫期間為 0.25%；收到強制執行意向通知後 10 天仍未繳，則為 1%
同一個月兩者都有逾期申報罰款會減去該月的逾期繳稅罰款（例如 4.5% 加 0.5%）
逾期存款（雇主）2%（逾期 1–5 天）、5%（6–15 天）、10%（超過 15 天），或在某些 IRS 通知之後為 15%

三種減免

自動罰款豁免（AEP）首次罰款減免（FTA）合理原因
需要申請嗎？不需要——在處理原始稅表時套用需要——打電話或書面申請需要——打電話或書面申請
主要條件前 3 年（或 12 季）準時遵循前 3 年（或 12 季）準時遵循你已盡到一般的注意與謹慎，但因生病或災害等情況而無法遵循
適用年度2025 稅務年度稅表與 2026 年季度稅表起較早的期間，以及過渡期間未納入 AEP 考量的稅表；截止日在 2027 年 1 月 1 日或之後的原始稅表不適用任何年度，逐案判斷
會先核定罰款嗎？不會——不核定罰款，逾期繳稅罰款也不會累計會——先核定再取消；逾期繳稅罰款在繳清前可能繼續累計會——先核定再取消

不是每一份逾期稅表都符合資格。FS-2026-12 指出，AEP 並非適用於每一位逾期申報的人：只有在符合所有條件時，才適用於符合資格的稅表與罰款。如果你不符合資格，罰款仍可能被核定，你仍可以申請首次罰款減免（在仍適用的情況下）或合理原因減免。

良好的遵循紀錄

不論 AEP 或 FTA，IRS 都會看：

  • 前三年（季度稅表為連續 12 季）都準時申報同一類稅表；以及
  • 這段期間沒有罰款，預估稅罰款除外——或罰款後來因合理原因或 IRS 錯誤而被取消。

企業還必須在這段期間沒有四次或以上的逾期存款罰款被豁免，也沒有因規避 EFTPS 而被處以存款罰款。

哪些不適用

  • AEP 與 FTA 只涵蓋逾期申報、逾期繳稅與逾期存款罰款。適用 AEP 的稅表是 Forms 1040、1065、1120、940、941、943、944、945 與 CT-1。
  • 它們不適用於只申報一次或不定期申報的稅表（依事件發生而申報）、每日逾期罰款，或取決於另一項申報的資訊申報。FS-2026-12 補充說明，AEP 不適用於準確性相關罰款或資訊申報罰款。
  • 合理原因不適用於某些罰款，例如預估稅罰款。

合理原因

IRS 逐案判斷合理原因。對於逾期申報或繳稅，IRS 舉的例子包括：

  • 火災、天然災害或社會動亂；
  • 無法取得紀錄；
  • 納稅人或直系親屬死亡、重病或無法避免的不在場；以及
  • 系統問題延誤了準時的電子申報或付款。

一般不足以單獨成立的理由：依賴稅務專業人士、不了解規定、錯誤或疏忽，以及缺乏資金。

如何申請減免

  • 打電話：撥打通知上的免付費電話。準備好通知、你想取消的罰款，以及你的理由。如果你申請合理原因，但符合 FTA，IRS 會套用 FTA。
  • 書面申請：如果電話中沒有核准，或你比較喜歡書面，請把 Form 843 或書面說明寄到 Form 843 填寫說明中的地址。
  • 要說明什麼：發生了什麼事、什麼時候發生、它如何讓你無法申報或繳稅，以及你曾如何努力遵循。
  • 文件：例如註明日期的醫院紀錄或醫生證明、災害證明，以及相關信件或收據的副本。

範例：回應罰款通知（說明用）

Jordan 在 2026 年 6 月 10 日申報 2025 年 Form 1040——逾期不到兩個月，沒有申請延期——並在申報時繳清 $4,000 的應繳稅款。

情況結果
Jordan 2022、2023 與 2024 年都準時申報並繳稅，沒有罰款處理 2025 年稅表時應該會自動套用 AEP：不核定逾期申報或逾期繳稅罰款，Jordan 會收到說明原因的通知。逾期繳納的稅款仍要計算利息
Jordan 2023 年有一筆沒有被取消的逾期申報罰款AEP 與 FTA 都不適用。罰款約為逾期申報 $360（2 個月 × 4.5% × $4,000）與逾期繳稅 $40（2 個月 × 0.5% × $4,000），另加利息
Jordan 從 2026 年 3 月到 5 月住院Jordan 撥打通知上的電話申請合理原因減免，並提供註明日期的住院紀錄。如果被拒絕，Jordan 可以寄出 Form 843，並在收到書面拒絕後提出上訴

這個例子不適用逾期申報的最低罰款，因為稅表逾期沒有超過 60 天。

如果申請被拒絕

對於逾期申報或逾期繳稅罰款的書面取消申請被拒絕時，你可以向 IRS 獨立上訴辦公室上訴，一般要在拒絕信日期起 30 天內提出（請查看信件上的期限）。Publication 4576 有概要說明。你也可以向低收入納稅人診所（Low Income Taxpayer Clinic）或納稅人權益服務處（Taxpayer Advocate Service）尋求協助。

常見誤解

  • 「減免會取消我欠的錢。」它取消的是罰款，不是稅款或稅款的利息。
  • 「每一種罰款都可以豁免。」很多罰款（包括預估稅罰款）有不同的規定。
  • 「有 AEP 就可以晚點報稅。」IRS 指出 AEP 並沒有取消法律規定的罰款。
  • 「我必須指名要首次罰款減免。」你不需要指定 FTA；IRS 會檢查你是否符合資格。
  • 「先繳錢會讓申請失效。」你可以在繳款後申請減免；繳款可以讓逾期繳稅罰款與利息停止增加。
⚠️ 複雜情況請尋求協助

多個年度的罰款、準確性相關罰款、國際資訊申報罰款（例如 Forms 3520 或 5471）、企業存款罰款與上訴都可能很複雜。本文不涵蓋州的罰款。