簡短的答案

美國國內有兩位以上成員的 LLC，預設以合夥企業課稅。LLC 申報資訊申報表 Form 1065，並給每位成員一份 Schedule K-1，列出各自的所得、扣除與抵稅額份額。合夥企業本身通常不繳聯邦所得稅；由成員就各自的分配份額（distributive share）繳稅，不論是否實際把錢拿出來。

法律結構與稅務分類

層次意思
LLC（州法）依州法成立、可以限制所有人責任的法律實體；它本身不是聯邦稅的分類
聯邦預設分類兩位以上成員：合夥企業。一位成員：被忽略實體
合夥企業課稅Form 1065 與 Schedule K-1；所得轉由成員課稅
公司選擇LLC 可以用 Form 8832 選擇以公司身分課稅，之後可以再選擇 S 公司身分

如果成員減少到一位，合夥企業 LLC 會變成被忽略實體；如果單一成員 LLC 增加一位成員，就會變成合夥企業，除非它已選擇公司課稅。公司課稅的選項請見 LLC 與 S-Corp。

所得如何流向成員

  • 分配份額：每位成員在所得、利得、虧損、扣除與抵稅額中的份額，通常依合夥協議決定，列在 Schedule K-1 上。
  • 不論是否分配都要課稅：現金分配和應稅所得不是同一回事。
  • 分別列示的項目：租金收入與投資組合收入（例如利息、股利與資本利得）和合夥企業的營業所得分開申報。
  • 保證付款：為服務或資本支付、不以合夥企業所得決定的固定款項；合夥企業可以扣除，對成員是一般所得，不預扣所得稅。

自雇稅：依成員而定

成員通常計入自雇淨收入的項目
一般合夥人一般營業所得的份額加上保證付款
有限合夥人通常只有提供服務的保證付款
LLC 成員取決於該成員是否依第 1402(a)(13) 條被視為有限合夥人 — 不能只憑 LLC 身分決定

出租不動產的收入通常不屬於自雇淨收入。

期限與延期

項目2025 曆年度的合夥企業
Form 1065 到期日年度結束後第 3 個月的 15 日：2026 年 3 月 16 日（3 月 15 日是週末）
延期在原始到期日前申報 Form 7004 — 通常自動延期 6 個月申報
Schedule K-1附在 Form 1065 上，並在到期時交給每位合夥人
合夥人自己的稅表個人的期限與繳稅是分開的；合夥企業的延期不會延長它們

罰款：兩種不同的罰款

罰款2026 年到期的申報表或資料2027 年到期
Form 1065 逾期或不完整（第 6698 條）每位合夥人每月 $255，最多 12 個月每位合夥人每月 $260，最多 12 個月
未交、逾期交付或錯誤的 Schedule K-1（第 6722 條）每份 Schedule K-1 $340，有年度上限每份 Schedule K-1 $340，年度上限較高

申報表罰款會乘以合夥人人數，所以即使是三位成員的小 LLC，2025 年的申報表晚三個月申報，罰款就是 $255 × 3 × 3 = $2,295，除非有合理原因。

扣除虧損的基本限制

  • 先看成本基礎：合夥人只能在年底對合夥企業的調整後成本基礎範圍內，扣除合夥企業虧損的份額；用不到的虧損往後結轉。
  • 成本基礎包括出資、合夥人在所得中的份額，通常還包括合夥企業負債的份額，並減去分配與虧損。
  • 接著依序適用風險承擔規定、被動活動規定，以及超額營業虧損限制。

夫妻擁有的企業

  • 一般規定：夫妻共同擁有並經營一家非公司的企業、分享盈虧，就是合夥人，必須申報 Form 1065。
  • 合格聯營：合併申報且雙方都實質參與的夫妻，可以選擇不以合夥企業處理 — 但企業以 LLC 等州法實體持有時不適用。
  • 夫妻共同財產：如果夫妻依某州、外國或美國屬地的法律以共同財產完全擁有某實體、沒有其他所有人，而且它不被視為公司，就可以選擇以合夥企業或被忽略實體處理。申報立場的改變會被視為實體的轉換。
⚠️ 白紙黑字寫清楚

一份書面的營運協議，寫明盈虧、分配與保證付款如何分配，會讓 K-1 更容易準備，也更站得住腳。合夥企業稅務很快就會變得複雜 — 第一年的申報表可以考慮請稅務專業人士協助。