簡短的答案
如果你不同意 IRS 在查帳後提出的調整，通常有兩條不同的路。你可以在信上的期限內，向 IRS 獨立上訴辦公室提出行政上訴。而 IRS 一旦發出欠稅通知（notice of deficiency），你可以在通知載明的期間內向美國稅務法院提出申請 — 通常是 90 天，如果通知寄給在美國境外的人則是 150 天。這是兩個不同的步驟，期限也不同。
上訴之前
- 把要求的資料交齊。在期限內把負責你案件的 IRS 人員要求的所有文件和說明交給他們。到了 Appeals 才第一次提出的新資料，可能會被退回給查帳員，拖慢你的案件。
- 先和查帳員談，再找主管。如果你仍然不同意，案件符合資格的話可以申請快速和解（Fast Track Settlement），或提出行政上訴。
- 看清楚你的信。信上會說你有哪些上訴權利、如何申請上訴，以及如果你什麼都不做會發生什麼事。
小額案件申請或正式書面抗辯
| 小額案件申請 | 正式書面抗辯 | |
|---|---|---|
| 何時可以使用 | 信上每個稅務期間的稅款加罰款合計在 $25,000 以下 | 任何一個稅務期間超過 $25,000 時必須提出 — 而且所有期間都要；合夥企業、S 公司、員工退休計畫與免稅組織案件不論金額也都需要 |
| 如何提出 | 簡短的書面說明，列出有爭議的項目與你不同意的理由；或信中附的上訴表格；或 Form 12203 | 一份表明你要上訴的書面抗辯，並包含下列必要內容 |
| 寄到哪裡 | 在信上的期限內寄到信上的地址 | 在信上的期限內寄到信上的地址 |
正式書面抗辯必須包含：
- 表明你要對 IRS 提出的調整上訴，以及你的姓名、地址與白天的電話號碼。
- 所有有爭議的項目、相關的稅務期間或年度、提出的調整，以及你不同意每一項的理由。
- 支持你在每個爭議項目上立場的事實，以及任何法律或依據。
- 簽名的偽證罰則聲明（penalties of perjury statement）。代理人提交抗辯時，要依是否親自知道相關事實，使用不同的聲明。
Appeals 的流程
- 非正式的會議。Appeals 會聯絡你或你的代理人安排時間。
- 只考慮稅法上的論點。如果論點只是基於道德、宗教、政治、憲法、良心或類似的反對理由，Appeals 不能考慮。
- 核定稅額的期限。IRS 可能會請你同意延長它核定稅額的時間。Publication 5 說，如果需要更多時間而你選擇不延長，Appeals 不會受理案件。
- 沒有達成協議。所得稅案件中，Appeals 會發出欠稅通知，讓你有權向稅務法院提出申請。
行政上訴與向稅務法院提出申請
| 行政上訴（IRS Appeals） | 向美國稅務法院提出申請 | |
|---|---|---|
| 由什麼開始 | 提出調整的信，例如查帳報告 | 欠稅通知（也稱為 90 天信）或其他給你稅務法院權利的通知 |
| 期限 | 信上載明的期限 | 通知上的期間：通常是 90 天，寄給美國境外的人則是 150 天；由法律規定，不能延長 |
| 由誰決定 | Appeals 人員，獨立於查帳員 | 獨立於 IRS 的法院 |
| 要先繳稅嗎？ | 不用 | 不用 — 稅務法院通常是先不繳稅的審理機關；需要繳申請費，但符合資格可以免除 |
如果你沒有先經過 Appeals 就向稅務法院提出申請，通常在等待審理期間仍有機會和 Appeals 和解。其他法院 — 美國地方法院或美國聯邦求償法院 — 通常要求你先全額繳稅，並及時申請退稅。
催收上訴不一樣
對留置權、扣押、查封或分期付款的爭議，有自己的程序 — 主要是催收正當程序聽證（Form 12153）與催收上訴計畫（Form 9423）— 期限短得多。請參閱 IRS 稅務留置權、扣押與催收上訴。
代理
- 你可以自己出面，或委任律師、會計師或註冊稅務代理人。
- 如果代理人要在你不在場時和 Appeals 溝通，請申報 Form 2848。沒有執業資格的人可以以證人身分出席，但不能代表你。
- 如果你符合資格，低收入納稅人診所可能可以代表你。
常見錯誤
- 一直等 Appeals，結果 90 天（或 150 天）的稅務法院期間過了。
- 以為每一種上訴的期限都一樣 — 行政上訴看信上的期限，向稅務法院申請看欠稅通知上的期間。
- 某個期間超過 $25,000，卻只提出小額案件申請。
- 把文件留到 Appeals 才交，結果案件被退回給查帳員。
- 只主張某項稅不公平或違憲，這是 Appeals 不能考慮的。
⚠️ 期限很嚴格
沒有人能延長稅務法院的期間。如果你沒有及時提出申請，IRS 會寄帳單給你，而其他法院通常要求你先繳稅。如果期限快到了或金額很大，請考慮找合格的稅務專業人士或低收入納稅人診所協助。