IRS 授權書：Form 2848 與 Form 8821 的差別

簡短的答案

除非你授權，否則 IRS 不會和別人討論你的稅務帳戶。Form 2848（授權書與代理人聲明）讓合格的人代表你 — 替你發言、主張你的立場，並代你處理事務。Form 8821（稅務資料授權）只讓個人或機構查看並取得你的稅務資料。如果你需要別人幫你解決問題，通常需要 Form 2848；如果對方只需要你的紀錄，用 Form 8821 就夠了。

代表你 vs. 查看資料

誰可以用 Form 2848 代表你

• 完整代理：律師、執業會計師（CPA）與註冊稅務代理人（enrolled agent），以及在其專業範圍內的註冊精算師與註冊退休計畫代理人。
• 家庭成員：配偶、父母、子女、兄弟、姊妹、祖父母、孫子女、繼父母、繼子女、繼兄弟或繼姊妹。
• 符合資格的學生與法律畢業生：在低收入納稅人診所（LITC）或學生稅務診所計畫（STCP）工作，並取得納稅人權益服務（Taxpayer Advocate Service）許可的人。
• 未註冊的報稅代理人 — 只有有限權利：只能在 IRS 審查他們準備並簽名的報稅表時代表你，而且只能面對稅務稽查員、客服人員及類似員工（包括納稅人權益服務）。他們不能在上訴部門、稅收官或 IRS 首席法律顧問辦公室面前代表你，也不能替你簽署協議、棄權書或退稅申請。對 2015 年以後準備的報稅表，他們還必須有年度報稅季計畫（Annual Filing Season Program）完成紀錄。

如果報稅代理人不符合這些條件，你仍可以用 Form 8821 讓他查看你的資料 — 但這不會讓他代表你。

如何正確填寫

• 你的資料：姓名、SSN 或 ITIN，以及地址。表格上的地址不會變更你在 IRS 的地址；變更地址請用 Form 8822。
• 具體事項：列出稅種（例如所得稅）、表格編號（例如 1040）與每個年度。「All years」這類籠統的寫法會被退回。
• 未來年度：可以列，但 IRS 不會登錄超過其收到表格當年 12 月 31 日起 3 年以後的年度。
• 通知副本：如果要代理人收到副本，請勾選代理人姓名下方的方框；同一事項最多只能有兩位代理人或被授權人收到副本。
• 簽名：你簽第一部分；每位代理人簽第二部分的聲明。使用電子簽名的 Form 2848 只能線上提交，而且如果你是遠端簽名，提交人必須驗證你的身分。
• 合併申報：每位配偶各提交一份表格。

如何送交 IRS

大多數授權會登錄在 IRS 的集中授權檔案（Centralized Authorization File, CAF），讓 IRS 員工確認誰可以代表你。代理人第一次取得授權時會拿到九位數的 CAF 號碼。透過 Tax Pro Account 對個人提出的申請，納稅人必須有美國州或華盛頓特區的地址，而且要和 IRS 紀錄相符。如果 Form 8821 的用途不是解決稅務問題，例如貸款機構的收入驗證，IRS 必須在你簽名後 120 天內收到。

撤銷或退出

• 新的授權：同一事項提交新表格，通常會撤銷 CAF 上先前的授權，除非你勾選保留方框並附上要保留的授權書副本。
• 撤銷但不指定新的人：在副本第一頁上方寫「REVOKE」，簽名並寫上日期，寄到原本送交的地方。如果沒有副本，寄一份簽名的聲明，列出事項、年度與每位被撤銷的代理人。
• 代理人退出：代理人在副本上寫「WITHDRAW」，簽名並寫上日期，以相同方式寄送。代理人也可以透過 Tax Pro Account 退出。

範例

常見錯誤

• 需要別人替你協商或主張立場時，卻用 Form 8821。
• 寫「所有年度」或漏寫表格編號。
• 合併申報時夫妻只用一份表格。
• 提交新表格時沒有勾選保留方框，不小心撤銷了現有的代理人。
• 同一份表格既線上提交又傳真或郵寄。
• 把 IRS 線上帳戶的登入資訊給別人，而不是正式授權。