獎學金與研究補助：哪些要課稅

簡短的答案

獎學金或研究補助只有在你是學位候選人、而且只在合格教育費用的範圍內 — 學費、必要費用與課程必要教材 — 才免稅。用在食宿或交通的錢屬於應稅獎學金收入。作為教學、研究或其他必要服務報酬的錢屬於服務報酬，即使是學程規定的工作，通常也要課稅。

三種獎學金的錢

誰是學位候選人

• 就讀中小學，或在大學攻讀學位的學生。
• 就讀經認證機構的學生，該機構提供可完整抵免學士以上學位學分的課程，或為特定職業就業做準備的訓練。
• 如果你不是學位候選人，整筆獎學金或研究補助都要課稅。

免稅的其他條件

• 補助不能指定用於其他用途，例如食宿，條款也不能限制你不得用於合格費用。
• 國家衛生服務團獎學金計畫、軍隊醫療專業獎學金與財務協助計畫，以及工讀學院（work college）的綜合學生工讀服務計畫所發的金額，不適用服務報酬的規定。
• 要求未來提供服務、不履行會有重大處罰的獎學金，可能在收到的年度全額作為服務報酬課稅。
• Pell 助學金與其他 Title IV 需求型助學金視為獎學金；Fulbright 補助通常視為獎學金或研究補助。
• 退伍軍人事務部（VA）的教育福利免稅，不用申報為收入。

2025 年如何申報

• 不論有沒有收到 Form W-2，都必須申報應稅金額。
• Form 1098-T 列的是學校的金額，可能和你實際支付或可以使用的金額不同。請用 Publication 970 的 Worksheet 1-1 計算免稅與應稅部分。
• 就受扶養人的報稅門檻與標準扣除額而言，應稅的獎學金與研究補助算作勞動所得。

教育抵稅額與受扶養學生

• 不能重複享受：免稅獎學金會減少你可以用來計算美國機會抵稅額或終身學習抵稅額的費用。
• 選擇計入收入：學生可以把部分原本免稅的獎學金計入收入，視為支付食宿。Publication 970 說，只有在合格費用減去獎學金後少於 $4,000 時，這樣才可能增加美國機會抵稅額，而且多出來的收入也可能讓你多繳的比省下的還多。
• 誰申報抵稅額：如果父母把學生列為受扶養人，只有父母可以就這名學生的費用申報美國機會抵稅額 — 但如果有應稅的獎學金收入，那是學生的收入。

國際學生與非居民外國人

• 相同的排除規定：學位候選人可以把來自美國來源的合格獎學金排除在收入外。
• 預扣稅：持 F、J、M 或 Q 簽證者，美國來源獎學金中不屬於服務報酬的應稅部分，通常按 14%（或較低的協定稅率）預扣；非學位候選人且補助不符合某些條件時，按 30%（或較低的協定稅率）預扣。服務報酬則像薪資一樣預扣。
• Form 1042-S 列出應稅總額、稅率與預扣稅額。用它來申報 Form 1040-NR。
• 來源：獎學金通常依付款人的居住地判斷來源；在美國境外進行活動的補助，不屬於美國來源所得。
• 稅務協定可能免除獎學金或研究補助的稅，但有條件與年限。請參閱 Publication 901 與 IRS 稅務協定表。
• 教育抵稅額：年度中任何期間是非居民外國人，通常不能申報，只有少數例外，例如選擇和美國公民或居民配偶合併申報。

範例（2025 年）