收養抵稅額：2025 與 2026 年上限與新的可退還部分

簡短的答案

收養抵稅額幫助支付收養合格兒童的合格費用。上限是 2025 年每個孩子 $17,280、2026 年每個孩子 $17,670，收入較高時會減少。從 2025 年開始，部分抵稅額是可退還的 — 2025 年每個孩子最多 $5,000，2026 年最多 $5,120 — 所以即使你只欠一點稅或不用繳稅，也可能拿到。其餘部分用來減少你的稅，可以結轉最多 5 年。你要用 Form 8839 申請。

2025 與 2026 年金額

2025 年數字來自 2025 年 Form 8839 說明；2026 年數字來自 Rev. Proc. 2025-32。上限是可退還與不可退還部分的合計，不是另外再加的金額。

誰是合格兒童

• 未滿 18 歲。年度中滿 18 歲的孩子，在生日之前的那段期間算合格兒童。
• 任何年齡，如果身體或心智上無法照顧自己。

合格收養費用

何時申請：國內與跨國收養

如果孩子在開始收養時是美國公民或居民（包括美國屬地），就算美國孩子。美國孩子的收養即使從未完成，也可能可以申請抵稅額。

特殊需求兒童

只有以下三項都成立時，孩子才算特殊需求兒童：開始收養時孩子是美國公民或居民；州政府或印第安部落政府認定孩子不能或不應回到父母家中；而且認定若沒有提供協助，孩子不會被收養。收養特殊需求兒童並完成時，即使你只支付很少或沒有支付合格費用，也可能可以就該孩子申請全額抵稅額。請保留政府認定的證明。

可退還部分、不可退還部分與結轉

• 可退還部分：每個孩子分別計算，以每年上限為限，申報在 Form 1040。
• 不可退還部分：以你的稅額為限，申報在 Schedule 3。
• 結轉：沒用完的不可退還抵稅額可以結轉最多 5 年或直到用完，先用最早的部分，之後就作廢。結轉金額不可退還，但有以下一項例外。
• 2025 年結轉調整：IRS 表示，財政部已釐清，僅限 2025 稅務年度，2020–2024 年可在 2025 年使用的結轉金額可以計入可退還部分的計算。可退還部分每個合格兒童合計（包括當年度的抵稅額）仍以 $5,000 為限。2025 年的表格不會更新；IRS 從 2026 年 9 月下旬開始，調整它能從 2025 年稅表與帳戶紀錄辨識出的帳戶，並會寄出通知。不要只為了這項調整而申報修正稅表。但這並不是對每個人都自動適用：如果你的 2025 年稅表沒有申報結轉金額或資料不足，你可能需要附上 Form 8839 申報 Form 1040-X。增加的金額會減少可結轉到 2026 年的金額，而且不會讓 2026 年的結轉金額變成可退還。
• 2026 年 Schedule 3-A（草稿）：IRS Topic No. 607 指出，2026 年要申請可退還的收養抵稅額，必須填寫 Schedule 3-A（Form 1040）「Federal Public Benefit」，2026 年 Form 1040 草稿也有對應的欄位。依草稿附表，只有在你和你的配偶都不是美國公民、美國國民或合格外國人時，才會扣除退還的金額。本次審閱時，這份附表與 2026 年 Form 1040 都是草稿，而財政部 2026 年 8 月公布的相關法規（REG-119882-25）是擬議法規，尚未定案；只有在定案後才會適用。目前尚未發布確立這項要求的正式法規或 2026 年正式表格；本文中已定案的 2026 年數字（例如 $5,120 的可退還上限）來自 Rev. Proc. 2025-32。

誰可以申請

• 報稅身分：單身、戶長、合格喪偶者或已婚合併申報 — 分居的已婚者有少數例外。
• 收入：修正後 AGI 低於「無抵稅額」的金額，除非你只是申請結轉金額。
• 孩子資料：在 Form 8839 第一部分填寫孩子的資料。

範例（2025，取自 Form 8839 說明）

2025 年，一個家庭為一名合格兒童支付了 $20,000 的合格費用，收養在 2025 年完成。抵稅額上限是 $17,280。他們申請 $5,000 的可退還抵稅額，並依他們的稅額申請 $10,000 的不可退還抵稅額。剩下的 $2,280 作為不可退還抵稅額，結轉最多 5 年。超過 $17,280 上限的另外 $2,720 費用永遠不能申請。

常見錯誤

• 收養還沒完成時，在付款那年就申請國內收養費用，而不是下一年。
• 跨國收養還沒完成就申請。
• 重複計算雇主已補償的費用。
• 以為結轉金額可以退還 — 2025 年的調整以外並不行。
• 遺失收據，例如旅費、律師費與機構費用。
• 忽略特殊需求規定，例如從寄養體系收養、有州政府認定的孩子。