是興趣還是事業？2025 與 2026 年副業收入如何課稅

簡短的答案

如果你從事一項活動是為了獲利，它就是事業：你申報在 Schedule C，扣除一般且必要的費用，虧損可以抵銷其他收入，而且淨收入在 $400 以上時通常要繳自雇稅。如果它是興趣，你仍然要申報全部收入 — 申報在 Schedule 1 — 而 2025 年活動的一般費用不能扣除，不過銷貨成本可以減少總所得，原本就可以扣除的項目也仍然可以扣除。IRS 說明草稿表示同樣的規定會延續到 2026 年。決定關鍵是你的獲利動機，而不是你收到哪一種表格或申報在哪一行。

IRS 如何區分興趣和事業

沒有單一因素可以決定。IRS Tax Tip 2023-61 列出這些問題：

• 你是否像經營事業一樣進行這項活動，並保留完整且正確的帳簿與紀錄？
• 你投入的時間和精力是否顯示你打算獲利？
• 這項活動是否在某些年度有獲利，獲利多少？
• 你能否期待活動中使用的資產增值而帶來未來獲利？
• 你是否靠這項收入維生？
• 虧損是因為無法控制的情況，還是屬於創業階段的正常虧損？
• 你是否為了提高獲利而改變做法？
• 你和你的顧問是否具備把它經營成成功事業的知識？

Publication 334 補充，當作興趣、或主要為了運動或娛樂而進行的活動，適用非營利活動的限制。

獲利推定與 Form 5213

• 推定有幫助，但不是必要條件。不符合推定的活動，仍然可能依上述因素被認定為事業。
• 何時申報 Form 5213：在活動第一年報稅表的截止日（不含延期）後 3 年內，或在收到 IRS 擬駁回扣除額的通知後 60 天內，視情況適用。如果你從事這項活動已超過 5 年（馬匹為 7 年），就不能使用。
• 合併申報：即使只有一位配偶從事這項活動，雙方都必須簽署選擇。
• 取捨：申報這項選擇後，IRS 對這項活動相關稅款的核定期限通常會延長，一直到推定期間最後一年報稅截止日後 2 年。

事業與興趣：各自如何申報

2025 與 2026 年的興趣活動費用：IRS 資料怎麼說

• 2025：Publication 529 指出，興趣活動費用屬於雜項逐項扣除額，「已不能再扣除」。2025 年 Schedule A 說明表示，第 16 行只能扣除列出的費用，而興趣活動費用不在清單上。
• 2026 年及以後：IRS 2026 年 Form 8960 說明草稿指出，P.L. 119-21 第 70110 條無限期暫停雜項逐項扣除額。由於興趣活動費用屬於雜項逐項扣除額，仍然不能扣除。這段說明來自草稿，請以 2026 年正式說明確認。
• 仍然允許的項目：Publication 535 指出，非營利活動的總所得，可以依一般公認會計方法並一致適用，從總收款中減去銷貨成本來計算。它也指出，個人與事業活動都可以扣除的項目 — 例如房貸利息、稅款與災害損失 — 可以在 Schedule A 全額扣除，但仍受各自的限制。
• 互相矛盾的那一句：Publication 525（2025）寫著興趣活動的扣除額「不能超過你從該活動申報的收入，而且只有在逐項扣除時才能扣除」。那是 2018 年以前的規定。它和 Publication 529 及 Schedule A 說明互相矛盾，本文依照這些較具體的資料。

自雇稅：名稱不能決定

2025 年 Form 1040 說明指出，不要把自雇所得申報在 Schedule 1 第 8a–8z 行，並把興趣收入視為不屬於自雇所得的收入。但把活動稱為興趣，或把收入申報在 Schedule 1，並不會讓它變成興趣。如果事實顯示有獲利動機，這項活動就是事業，它的淨收入要繳自雇稅。你收到哪一種表格 — 1099-K、1099-NEC 或沒有任何表格 — 也不會改變這一點。

範例（2025）

即使 Nina 花的比賺的多，她仍然要就 $800 繳稅。減去 $400 的前提是她依自己的紀錄一致地計算銷貨成本。如果她開始像經營事業一樣進行這項活動，保留紀錄並計畫獲利，答案可能會改變。Omar 的自雇稅在 Schedule SE 上計算。三個範例都已簡化。

常見錯誤

• 因為活動虧錢就不申報興趣收入。
• 依照 2018 年以前的舊規定在 Schedule A 扣除興趣活動費用 — 或是相反的錯誤：忘了銷貨成本和原本就可以扣除的項目。
• 把事業稱為興趣來避開自雇稅。
• 把興趣稱為事業，在沒有真正獲利動機下扣除多年虧損。
• 把 Form 1099-K 當成所得的證明 — 它申報的是總收款，包括個人物品的銷售。
• 依賴提到 $600 Form 1099-K 門檻的舊 IRS 提示。