聘請保母或看護：家庭雇員稅與 Schedule H

簡短的答案

如果你付錢請人在你家中或周圍工作——保母、看護或管家——而且由你控制工作怎麼做，這個人一般就是你的家庭雇員。如果你在 2025 年付給一位雇員 $2,800 以上的現金工資（2026 年為 $3,000），或在任何一季付出的現金工資總額達 $1,000 以上，你就要繳聯邦雇傭稅。這些稅和你的 Form 1040 一起在 Schedule H 上申報，並要給雇員一份 Form W-2。州的規定另外計算。

誰是家庭雇員

• 家務工作：在你的私人住所內或周圍的工作，例如臨時保母、保母、看管人、健康助理、私人護士、管家、廚師、司機與庭院工人。
• 控制測試：如果你不只能控制做什麼工作，還能控制怎麼做，這位工作者就是你的雇員。全職或兼職、按小時或按件計酬都沒有差別。
• 不是你的雇員：自己控制工作方式、通常自備工具並對大眾提供服務的自雇工作者；由仲介派遣並控制的工作者；或在他們自己家中照顧你孩子的人。
• 不算家務工作：私人秘書、家教或圖書管理員等服務，即使在你家中進行也不算。

明知對方不能在美國合法工作還聘用或繼續僱用，是違法的；Publication 926 說明了 Form I-9 的驗證方式。

聯邦測試

如果兩項測試都不符合，你就不用繳聯邦雇傭稅——但仍可能要繳州的雇傭稅。

社會安全稅與聯邦醫療保險稅

• 稅率：雇員負擔 6.2% 社會安全稅與 1.45% 聯邦醫療保險稅，你也負擔相同金額——各 7.65%，合計 15.3%。
• 代扣：你從雇員的薪資中代扣雇員的 7.65%。你也可以用自己的錢支付雇員的部分；Publication 926 指出，這筆金額要計入雇員的所得稅工資（Form W-2 第 1 欄），但不算社會安全稅、聯邦醫療保險稅或 FUTA 的工資。
• 額外聯邦醫療保險稅：一年工資超過 $200,000 的部分，要代扣 0.9%（只由雇員負擔）。

不計入的工資

FUTA 稅

如果你符合每季 $1,000 的測試，FUTA 稅是每位雇員全年前 $7,000 現金工資的 6.0%。你可以就州失業保險提撥取得最多 5.4% 的抵免，使淨稅率為 0.6%；如果州提撥在次年 4 月 15 日之後才繳，抵免以 90% 為限，在抵免減少州（credit reduction state）支付的工資，抵免也會減少。

聯邦所得稅代扣

你不需要代扣聯邦所得稅。只有在雇員要求、你也同意時，才依雇員的 Form W-4 代扣。

範例（說明用，2026 年）

Emily 2026 年付給她的保母（不是親戚、已滿 18 歲）每週 $600，共 50 週——現金工資 $30,000。兩項測試都符合。假設：所有工資都是現金；Emily 每次發薪時代扣雇員負擔的部分；她沒有代扣聯邦所得稅（保母沒有要求）；工資低於 $184,500 的社會安全稅工資上限與 $200,000 的額外聯邦醫療保險稅門檻；Emily 在 2027 年 4 月 15 日之前繳清所有州失業保險提撥，而且她的州不是抵免減少州，所以可以取得全額 5.4% 的 FUTA 抵免。

Emily 要在 2027 年 2 月 1 日之前給保母 Form W-2，並在 2027 年 4 月 15 日之前和她 2026 年的 Form 1040 一起申報 Schedule H。為了避免少繳稅的罰款，她可以在 2026 年提高自己工作的預扣稅，或繳預估稅。

要申報什麼、什麼時候

Publication 926 指出，如果你沒有代扣聯邦所得稅，而且雇員的社會安全稅與聯邦醫療保險稅工資低於該年度的門檻，就不用把 Form W-2 寄給 SSA。你為家庭雇員申報的表格上必須填寫你的 EIN；如果你已經有 EIN（例如作為獨資經營者），就使用它。

在年度中繳稅

家庭雇傭稅會加到你 Form 1040 的所得稅上。Publication 926 建議在年度中繳納：請雇主從你的工資多預扣一些、請退休金給付人多預扣，或繳納或增加預估稅。否則你可能要繳預估稅罰款。

州的規定另外計算

Publication 926 提醒家庭雇主向所在州查詢州失業稅與其他州雇傭稅。各州的門檻、登記、工資與保險規定可能不同。本文只涵蓋聯邦規定。

常見錯誤

• 把保母當成獨立承包人，開 Form 1099 而不是 W-2。
• 用錯年度的門檻——2025 年 $2,800，2026 年 $3,000。
• 季度工資達到 $1,000 時忘了 FUTA。
• 以為家人一定免稅——照顧你孩子的父母可能要計入，成年的兄弟姊妹也不免稅。
• 忽略州的規定。
• 落入退稅騙局：IRS 已警告社群媒體上誤導人申請不實家庭雇傭稅退稅的說法。