「雙重身分」是什麼意思

如果你在同一個稅務年度中既是美國居民、又是非居民，你就是雙重身分（Dual-Status）納稅人。這只和你的稅務居民身分有關，與你的國籍或簽證無關。最常見的雙重身分年度，是你抵達美國的那一年，以及你離開的那一年。

雙重身分年度要把一年分成兩段，每一段適用不同的規則。

一年中的期間美國課稅範圍
你是美國居民的期間所有來源的所得 — 美國與外國（全球所得）
你是非居民的期間美國來源所得，以及與美國營業或業務有實質關聯的所得。與美國業務無關的外國所得，一般不用繳稅。

你的居民身分什麼時候開始？

如果你在前一年任何時候都不是美國居民，你的居民身分從你的居民身分開始日期（Residency Starting Date）開始，在那之前你是非居民：

  • 實質居留測試：一般是你這一年第一天在美國的日子。如果你能證明在較早的那幾天，你與當時稅務住所（Tax Home）所在的外國有更密切的關聯，最多可以不計入 10 天較早的停留 — 這需要一份簽名的聲明。
  • 綠卡測試：你這一年第一天以永久居民身分在美國的日子。
  • 兩項測試都符合：以兩個日期中較早者為準。

如果你在前一年任何一段時間是美國居民，而今年也是居民，你從 1 月 1 日起就被視為居民 — 抵達的那一年不用分成雙重身分。

實際例子

Lin 在 2025 年 5 月之前都在台灣生活與工作，2025 年 6 月 1 日持 H-1B 抵達美國，並在美國待到年底。她在 2024 年不是美國居民，2025 年符合實質居留測試。

期間身分美國課稅範圍
2025 年 1 月 1 日 – 5 月 31 日非居民只有美國來源所得 — 她這段期間的台灣薪資一般不用繳稅
2025 年 6 月 1 日 – 12 月 31 日居民所有所得，包括 6 月 1 日之後收到的任何台灣利息或租金

因為她在 12 月 31 日是居民，Lin 申報標示為「Dual Status Return」的 Form 1040（使用 2025 年表格上方新增的「Other」欄位），並附上非居民月份的雙重身分聲明。她必須以紙本申報 — 2025 年的雙重身分稅表不能電子申報。

雙重身分稅表的限制

規則雙重身分稅表
標準扣除額不允許 — 可以列舉可扣除的項目
戶長不能使用戶長的稅率表或計算表
合併申報不允許 — 除非你和配偶做出整年居民的選擇
已婚、一年中部分時間是非居民、沒有做出選擇與美國業務有實質關聯的所得，必須使用夫妻分開申報的稅率
某些抵稅額（已婚非居民）不能申請勞動所得抵稅額（Earned Income Credit）、高齡或身心障礙者抵稅額，或教育抵稅額，除非你選擇與配偶合併以居民身分課稅
受扶養人你可能可以申報受扶養人

如何申報

你在 12 月 31 日的身分主要稅表附件
居民（通常是抵達的那一年）Form 1040 — 在上方勾選「Other」並寫上「Dual Status Return」一份顯示非居民期間所得的聲明 — 可以使用 Form 1040-NR，在其「Other」欄位填入「Dual Status Stmt」
非居民（通常是離開的那一年）Form 1040-NR — 在上方勾選「Other」並寫上「Dual Status Return」一份顯示居民期間所得的聲明 — 可以使用 Form 1040 或 1040-SR，在其「Other」欄位填入「Dual Status Stmt」

聲明必須列出你的姓名、地址與納稅人識別號碼。如果你在 12 月 31 日是居民，稅表一般在隔年 4 月 15 日到期。如果你在 12 月 31 日是非居民，有需要預扣的薪資者一般在 4 月 15 日到期，沒有的則在 6 月 15 日到期。

會改變情況的選擇

已婚？整年居民的選擇

如果你在年初是非居民、年底是居民（或公民），而且在年底與美國公民或居民結婚，你和配偶可以選擇整年都被視為美國居民，並合併申報。雙重身分的限制就不再適用 — 但你們兩人都要就整年的全球所得繳稅，包括你抵達之前的月份。單身者不能做這項選擇。請參閱 非居民配偶：我們可以合併報稅嗎？

第一年選擇

如果你在年底才抵達，要到隔年才符合實質居留測試，第一年選擇（First-Year Choice）可能讓你在抵達那一年的部分期間被視為居民。它有特定的天數要求；請參閱 實質居留測試說明。

💡 什麼時候該找專業協助

雙重身分稅表是最複雜的個人稅表之一。如果你有配偶、在海外有投資或租金收入、可能主張租稅協定，或你要永久離開美國，請尋求協助。