離婚與稅務：贍養費、子女撫養費、財產與退休帳戶

簡短的答案

離婚會從幾個方面改變你的稅。贍養費的處理方式，取決於你的離婚或分居文件是在 2019 年以前還是 2018 年以後簽立。子女撫養費永遠不能扣除，也不用課稅。你的報稅身分取決於 12 月 31 日時是否已經離婚。監護方父母通常可以申報孩子。因離婚而在配偶之間移轉的財產通常不用課稅，退休帳戶如果正確處理，也可以免稅分割。

聯邦稅法 vs. 州家庭法

你是已婚、離婚還是依法分居，以及財產與扶養費如何分配，由州法決定。接著由聯邦稅法決定這些款項與移轉如何課稅。本文只說明聯邦稅務的部分。

贍養費：文件簽立的日期很重要

贍養費是依離婚或分居文件支付給配偶或前配偶，或為其支付的款項；文件以外的自願付款不是贍養費。單純修改 2019 年以前的文件 — 例如提高金額 — 並不會改適用新規定，除非修改內容明確這樣表示。依 2019 年以前文件收到的應稅贍養費，在 IRA 存款方面也算作報酬。

子女撫養費

• 明確指定為子女撫養費，或被視為指定的款項，不是贍養費。
• 支付方不能扣除，也不計入收受方的所得。
• 如果兩者都要付，而支付方付的少於合計金額，款項會先算作子女撫養費。

離婚或分居後的報稅身分

• 12 月 31 日前已離婚：整年視為未婚 — 以單身或戶長身分申報。
• 12 月 31 日時仍已婚：已婚合併申報或已婚分開申報，除非你符合戶長身分「視為未婚」的全部條件。
• 年底前依分居扶養判決依法分居：視為未婚。

誰可以申報孩子

• 監護方父母：孩子在當年度和他同住夜數較多的一方。
• Form 8332：監護方父母可以把申報權放棄給非監護方父母，期間可以是 1 年、指定的年度或所有未來年度。非監護方父母每年都要附上。這讓非監護方父母可以申請兒童抵稅額、額外兒童抵稅額與其他受扶養人抵稅額。
• 不能移轉的項目：戶長身分、勞動所得抵稅額與兒童與受扶養人照顧抵稅額，仍屬於監護方父母。
• 撤銷：監護方父母可以用 Form 8332 第三部分撤銷放棄。

財產、房屋與退休帳戶

合格家事關係命令（QDRO）是依州家事法作出的法院命令，賦予配偶、前配偶、子女或其他受扶養人從合格退休計畫領取福利的權利。如果不是依判決移轉 IRA，而是直接提領，可能會產生稅與罰款。

夫妻共同財產州

如果你住在夫妻共同財產州 — 亞利桑那、加州、愛達荷、路易斯安那、內華達、新墨西哥、德州、華盛頓州或威斯康辛 — 離婚前配偶之間的收入如何分配，可能適用特別規定。請見 Publication 555。

範例

常見錯誤

• 依 2018 年以後簽立的協議扣除贍養費。
• 把子女撫養費當成贍養費。
• 父母雙方都申報同一個孩子，或非監護方父母申報戶長身分。
• 忘記每年附上 Form 8332。
• 把配偶應得的退休帳戶份額直接提領，而不是使用 QDRO 或直接移轉。
• 離婚確定後仍合併申報。